時間：2023-09-11 09:18:00
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇注冊會計師重點筆記，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
感想
中華會計網(wǎng)校不管從老師還是整個課程體系、答疑系統(tǒng)、論壇交流等的設(shè)置都是近乎完美的。徐經(jīng)長、葉青、游文麗、郭建華等老師無一不是名師，更難能可貴的是這些名師都很盡職，尤其是去年8、9月份的許多考前交流對我考試的幫助都非常大, 徐經(jīng)長老師把金融工具那章的課件還重新錄了一遍，還有很多類似的事情都讓學(xué)員們很感動。網(wǎng)校的課件系統(tǒng)也是很完善的，課件可以加速聽、尤其是寬屏的課件讓人非常舒服。正是因為有了網(wǎng)校，才讓我的學(xué)習(xí)事半功倍，再次謝謝中華會計網(wǎng)校的老師及各位工作人員。
我不是會計專業(yè)，雖然學(xué)過ACCA，但是注冊會計師無疑還是一個不小的挑戰(zhàn)。2006年5月份，我報了注冊會計師考試。這一年報了五門，由于剛開始工作加上其他種種原因，也沒怎么看書，考試前在中華會計網(wǎng)校的論壇找了一些網(wǎng)校的筆記粗略看了一下就上考場了，結(jié)果可想而知。很快又到了07年注會的報名時間，這次我又毫不猶豫地報了五門，不同的是這次沒有像上次一樣沒有準備就上考場。6月中旬考完ACCA之后我開始了注會的學(xué)習(xí)，7月中旬～8月下旬由于做一個大項目中斷了學(xué)習(xí)，8月底到考試那段時間進行了復(fù)習(xí)沖刺。整個CPA復(fù)習(xí)了兩個多月，所以時間還是比較緊的，如何合理利用有限的時間通過CPA考試對我來說是非常重要的。兩個多月是不可能把注冊會計師的知識體系完全掌握的，抓住重點對于時間不夠充裕的考生來說還是非常重要的，以下是我各科備考的一些學(xué)習(xí)心得，希望對各位朋友有所幫助。
1．會計
毫無疑問，會計肯定是五門中最重要的一門。雖然會計不是最難的一門，但會計左右著審計的通過，會計跟稅法、財管都有關(guān)聯(lián)。而且實務(wù)中會計無疑是五門當(dāng)中最有用的一門，不管從通過考試這個角度，還是提高平時工作的專業(yè)水平，會計無疑是你應(yīng)該花大力氣學(xué)習(xí)的一門。
由于新會計準則剛剛不久，所以會計考試肯定應(yīng)該是以書為主?？磿彩怯屑记傻?，毫無目的地看會花費很多時間與精力，而且也不可能短時間內(nèi)記住那么多的知識。所以要有側(cè)重點地看書。
長期股權(quán)投資、收入、合并財務(wù)報表這三章是絕對的重點，我的建議是要把這三章書上的例題掌握得很牢固，題目要做得很熟。可以先聽徐老師的課，然后再看書，這樣書上的例題也容易看懂。書看完后再把徐老師的課聽一遍，這三章的課件聽兩遍以上是絕對有必要的，書也至少要看兩遍，然后狂做題目，這三章的題目要做到很熟，速度跟準確率也要兼顧。
金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、非貨幣易、資產(chǎn)減值、或有事項、債務(wù)重組、借款費用、所得稅、租賃、會計政策估計的變更及差錯，這幾章雖然沒有上面三章重要，但卻是上面三章的基礎(chǔ)。金融工具、所得稅、會計政策估計的變更及差錯是這些章節(jié)里面的難點，要把這幾章的課件和書結(jié)合起來學(xué)習(xí)，同時做題也是不可或缺的，當(dāng)然書上的例題永遠是最重要的。這三章以外的其他幾章可以只看筆記，要是沒時間的話課件也不要聽了，看到不懂的地方再聽課件，弄懂筆記中的題目就足夠了。
剩下的一些非重點章節(jié)，可以只看看網(wǎng)校的筆記。
2．審計
審計應(yīng)該是五門中最難的一門，去年審計第一道綜合題中的調(diào)整分錄，個人甚至覺得里面運用到的會計知識比會計考試還要難，第二道綜合題考得又非常靈活。去年的客觀題倒是很多都是書上的理論，可見審計還是課本最重要。審計書很枯燥，想要看下去也非易事，建議大家可以聽聽徐永濤老師的習(xí)題班，講得不是很難，學(xué)得也輕松。還有徐老師的最后沖刺班講義做得非常好，我去年審計來不及看了，干脆在最后沖刺的時候只看徐老師的筆記，一共大概100頁，第一遍半天就可以看完了，第二遍、第三遍三個小時都能看完，我大概看了5遍左右。當(dāng)然這是因為我去年時間來不及才這樣做的，要是有時間的話最好還是認真把書研習(xí)一下。在此基礎(chǔ)上再看徐老師習(xí)題班與普通班的筆記，這樣把握更大點。審計是很有邏輯的一門，即使做題遇到?jīng)]見過的，用審計原理、邏輯去推理也能得到答案。有的老師推薦背誦，我覺得很多知識懂了就行，除了像幾種審計報告之外，其他也沒太大的必要去背。那么多知識點，靠一字不差背誦的話，絕對是件非常痛苦的事情，而且現(xiàn)在考試主觀題目越來越多，遠不是背誦能夠解決的。
3．稅法
稅法書不需要看，只要看葉青老師基礎(chǔ)班的筆記足矣，三大流轉(zhuǎn)稅、三大所得稅（2008年變成2個了）聽葉老師的課件兩遍以上，小稅種看看葉青老師的筆記就足夠了，甚至課件沒時間的話都不需要聽。葉老師的筆記絕對是真正的無師自通型的。最后網(wǎng)校還有葉老師的綜合題講解也是非常有價值的。題目可以做做“夢想成真”，或者網(wǎng)校課件里的練習(xí)題也足夠了。
4．經(jīng)濟法
經(jīng)濟法的話，個人覺得通過題目記憶比直接記要好，更加形象。第一遍聽課件，加深理解，因為經(jīng)濟法理解起來也比較簡單，就是不大容易記住，所以，課件聽一遍足矣，而且可以加速聽。習(xí)題班的課件建議有時間的話也去聽聽，畢竟綜合題占了半壁江山啊。最后游老師的沖刺班、考前交流也要聽聽，這是最容易出成果的，不需要多少時間可以記住很多東西?；诨A(chǔ)班的筆記復(fù)習(xí)也足矣了，一味求全，最后反而因為東西太多記不住。
5．財管
財管是審計之外的一個難點，陳華亭老師的課件還是很好的，原理講得很清晰。不過大家不要一味地鉆到原理里面，應(yīng)用最重要，題目要多做，大題要做得很熟。網(wǎng)校最后幾套題的大題可以做，很有用。
因為春運緊張，我從北京回到山東老家，是開著車回去的。那次聚會，我是唯一開私家車的人。
高中的時候，我是班里學(xué)習(xí)中下等的，高考的時候，連個大專都沒考上，讀的是中專。我們班長那個時候?qū)W習(xí)非常好，考上了重點本科，畢業(yè)后，在市內(nèi)一家單位做辦事員，年前，單位精簡人員，他剛剛下崗。在飯桌上，班長與我說話的口氣酸溜溜的，還調(diào)侃我是不是買彩票中大獎了，好像我現(xiàn)在擁有的一切不是靠自己的能力而是憑著運氣得到的一般。我能理解他，當(dāng)初在班里五十多人中，成績排在三十多名的我，現(xiàn)在居然人模狗樣地有了私家車，居然在北京買了房子，居然現(xiàn)在在外企里做財務(wù)主管，他怎么會服氣?就憑高考的時候，他比我多考了近二百分，他也有理由憤怒，甚至是不屑……
我們高中畢業(yè)十三年了，現(xiàn)在都是三十剛剛出頭的人。我現(xiàn)在取得的成績確實讓班長很不舒服，這很能理解。但是，我這一切并不是靠運氣得到的，請讓我回憶這么多年所走的路……
高中畢業(yè)后，當(dāng)我友溜溜地去濟南讀了一所兩年制的中專會計專業(yè)的時候，我非常自卑，覺得自己這輩子完了。
為了畢業(yè)后能找到滿意的工作，進入學(xué)校的時候，我就開始考財套專業(yè)的大專文憑。我中專畢業(yè)的那年，費了一番周折，到一家小廠里做了出納，拿著菲薄的薪水，業(yè)余學(xué)習(xí)。繼續(xù)自考。畢業(yè)后的第二年，我的大專文憑拿到了手，我辭職去了北京，在北京市密云縣的一家家具廠做會計。在找工作的過程中，我明白職稱非常重要，我就報考了助理會計師，然后是會計師。到我通過了會計師以后，我就考注冊會計師。
為了省錢，我住在正房外面搭建的小屋里，屋子里沒有暖氣，冬天夜里，我邊看書邊跺腳取暖。感冒的時候打點滴，我還趴在床上看書。因為我覺得如果白白地躺在床上兩個多小時，這時間浪費得太可惜了。
因為自己的學(xué)歷太低，我一直很自卑，并在自卑中一直努力學(xué)習(xí)。
取得了會計師資格證書后，我辭職去了中關(guān)村，在一家電腦公司里做會計。
白天工作，晚上學(xué)習(xí)，每天凌晨兩點前根本沒有睡過覺。睡眠不足，在公交車里睡著，我每月里有兩三次遲到，全部是因為發(fā)困而坐過了站。那幾年，給我最深刻的感受就是太困。夏天的時候，我屋內(nèi)放了一個水桶，困得實在不行了就俯身把腦袋放進去冰一冰，然后用毛巾把頭發(fā)擦干，繼續(xù)學(xué)習(xí)。
那個時候，吃飯、租房子、周末上輔導(dǎo)班的學(xué)費，書籍、報考費，等等，錢根本不夠用，我不舍得吃好菜，穿得也很末酸，后來，老總暗示我衣著不能影響公司的形象，我才花了三百元，買了套假名牌西服，下班回到家后就趕快掛起來，因為怕皺了。
我經(jīng)常去建筑工地找我們村幾個鄉(xiāng)親借錢，在最困難的時候，我把我一千多元買的手機在公主墳二手手機市場，以一百元賣掉……
過年回家的時候，普通民工都可以帶回家萬把塊錢，工作幾年來，我一直沒有能力給家里一分錢，我這個在村里聞名的“靠借錢在北京混”的人走路都抬不起頭，父母被我連累得在鄉(xiāng)親們面前也非常沒面子。那幾年，每次過年回家，在村里人輕視的目光下，我都感覺自己的心靈在經(jīng)受煉獄般的煎熬…
在我拼死拼活的努力下，我終于通過了注冊會計師的考試。拿著注冊會計師的證書，我進入了一家外企財務(wù)部上班，三年后，被提拔為財務(wù)部主管。年薪拿到了二十萬。
從助理會計師、會計師、注冊會計師，每考一個證，我都感覺自己像死過一回一樣!當(dāng)我看電視劇《士兵突擊》的時候，許三多說：“我每換一個環(huán)境，就像死了一回似的!”我的眼淚一下子噴涌而出，因為這句話一下子讓我產(chǎn)生共鳴，讓我想起這些年的一路艱辛……
本次外出實習(xí)，我感覺收獲特別大 。第一 ：收集了很多教學(xué)素材案例，在審計過程中，一旦我發(fā)現(xiàn)有對我以后教學(xué)有用的東西，我都會用筆記本記錄下來。故此，這次外出企業(yè)實習(xí)，我做的筆記就有3本。我相信這些素材將會對我以，后教學(xué)提供很多幫助。本學(xué)期我講授企業(yè)單項實訓(xùn)課程，在授課時就經(jīng)常順手拈來我外出審計中碰到的很多案例感覺教學(xué)效果很好。第二：了解目前企業(yè)會計現(xiàn)狀以及他們在做帳過程中存在的各種問題及種種舞弊現(xiàn)象。第三：向注冊會計師學(xué)習(xí)了很多知識，對于我在審計過程中碰到的各種問題，我都會虛心地向xx會計師事務(wù)所的老師詢問，對于我提出的各種轟炸式提問，他們都很耐心地給予回答。第四：近距離接觸，真正了解到對會計人員各方面素質(zhì)及要求，為我以后在講授課程時對于授課內(nèi)容如何有所側(cè)重更有幫助。本次發(fā)言，張部長主要讓我談一談目前企業(yè)對會計人員要求，我們在教學(xué)中應(yīng)注重培養(yǎng)學(xué)生哪些方面知識.我以為主要有以下幾方面：
一，會計電算化知識
本次外出企業(yè)查帳，我發(fā)現(xiàn)大部分企業(yè)已實現(xiàn)用電腦做帳，而且大部分企業(yè)公司都是采用金蝶財務(wù)軟件做帳，少部分采用用友軟件做帳。故此，我們應(yīng)重點加強這方面知識講授，讓每位同學(xué)都能達到熟練運用這2個財務(wù)軟件.既然是用電腦做帳，對打字速度有一定要求，一般要求學(xué)生每分鐘要達到40-50個字左右。
二，稅務(wù)知識
本次外出企業(yè)查帳，我發(fā)現(xiàn)很多公司因為規(guī)模較小，只設(shè)有一名會計人員，會計人員可以說是一名多面手、做帳、報稅等均是他的工作。所以，我們以后應(yīng)加強稅務(wù)知識講授，尤其是稅務(wù)實務(wù)操作練習(xí)，教會每會學(xué)生如何申請報稅、計稅、繳稅、尤其是幾個主要稅種，如個人所得稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅等更要重點講授。
三，出納方面知識
由于我們的學(xué)生學(xué)歷較低，很多同學(xué)畢業(yè)后只能擔(dān)任出納，故此，對于出納工作主要職責(zé)(如登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白發(fā)票、支票印章)以及應(yīng)具備技能(如點鈔、計算器、辯別真假鈔票)等應(yīng)讓學(xué)生熟練掌握。
首先，我非常感謝部里領(lǐng)導(dǎo)給我這次企業(yè)實習(xí)的體會，說實在的，這是我1992年大學(xué)畢業(yè)后第一次外出企業(yè)實習(xí)，由于畢業(yè)后一直在學(xué)校當(dāng)老師，從未在中實踐過。故此，授課時總覺得缺少素材，對目前企業(yè)會計現(xiàn)狀也缺乏了解，所以教學(xué)時總覺得略欠空洞，不夠理論聯(lián)系實際，所以，對于這次外出企業(yè)實習(xí)機會，我非常珍惜。
本次外出實習(xí)，部里安排我到xx會計師事務(wù)所實習(xí)，主要任務(wù)是協(xié)助各注冊會計師到各街道進行查賬，主要工作有編制工作底稿，查閱憑證，帳簿，報表發(fā)現(xiàn)問題，提出審計意見，進行現(xiàn)金盤點，資產(chǎn)清查，編制審計報告等。
本次外出實習(xí)，我感覺收獲特別大。第一：收集了很多教學(xué)素材案例，在審計過程中，一旦我發(fā)現(xiàn)有對我以后教學(xué)有用的東西，我都會用筆記本記錄下來。故此，這次外出企業(yè)實習(xí)，我做的筆記就有3本。我相信這些素材將會對我以，后教學(xué)提供很多幫助。本學(xué)期我講授企業(yè)單項實訓(xùn)課程，在授課時就經(jīng)常順手拈來我外出審計中碰到的很多案例感覺教學(xué)效果很好。第二：了解目前企業(yè)會計現(xiàn)狀以及他們在做帳過程中存在的各種問題及種種舞弊現(xiàn)象。第三：向注冊會計師學(xué)習(xí)了很多知識，對于我在審計過程中碰到的各種問題，我都會虛心地向xx會計師事務(wù)所的老師詢問，對于我提出的各種"轟炸式"提問，他們都很耐心地給予回答。第四：近距離接觸，真正了解到對會計人員各方面素質(zhì)及要求，為我以后在講授課程時對于授課內(nèi)容如何有所側(cè)重更有幫助。本次發(fā)言，張部長主要讓我談一談目前企業(yè)對會計人員要求，我們在教學(xué)中應(yīng)注重培養(yǎng)學(xué)生哪些方面知識.我以為主要有以下幾方面：
一，會計電算化知識
本次外出企業(yè)查帳，我發(fā)現(xiàn)大部分企業(yè)已實現(xiàn)用電腦做帳，而且大部分企業(yè)公司都是采用金蝶財務(wù)軟件做帳，少部分采用用友軟件做帳。故此，我們應(yīng)重點加強這方面知識講授，讓每位同學(xué)都能達到熟練運用這2個財務(wù)軟件.既然是用電腦做帳，對打字速度有一定要求，一般要求學(xué)生每分鐘要達到40-50個字左右。
二，稅務(wù)知識
本次外出企業(yè)查帳，我發(fā)現(xiàn)很多公司因為規(guī)模較小，只設(shè)有一名會計人員，會計人員可以說是一名多面手、做帳、報稅等均是他的工作。所以，我們以后應(yīng)加強稅務(wù)知識講授，尤其是稅務(wù)實務(wù)操作練習(xí)，教會每會學(xué)生如何申請報稅、計稅、繳稅、尤其是幾個主要稅種，如個人所得稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅等更要重點講授。
三，出納方面知識
由于我們的學(xué)生學(xué)歷較低，很多同學(xué)畢業(yè)后只能擔(dān)任出納，故此，對于出納工作主要職責(zé)(如登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白發(fā)票、支票印章)以及應(yīng)具備技能(如點鈔、計算器、辯別真假鈔票)等應(yīng)讓學(xué)生熟練掌握。
首先,我非常感謝部里領(lǐng)導(dǎo)給我這次企業(yè)實習(xí)的體會，說實在的，這是我1992年大學(xué)畢業(yè)后第一次外出企業(yè)實習(xí),由于畢業(yè)后一直在學(xué)校當(dāng)老師，從未在中實踐過。故此，授課時總覺得缺少素材，對目前企業(yè)會計現(xiàn)狀也缺乏了解，所以教學(xué)時總覺得略欠空洞，不夠理論聯(lián)系實際，所以,對于這次外出企業(yè)實習(xí)機會，我非常珍惜。
本次外出實習(xí)，部里安排我到會計師事務(wù)所實習(xí)，主要任務(wù)是協(xié)助各注冊會計師到各街道進行查賬，主要工作有編制工作底稿，查閱憑證，帳簿，報表發(fā)現(xiàn)問題，提出審計意見，進行現(xiàn)金盤點，資產(chǎn)清查，編制審計報告等。
本次外出實習(xí)，我感覺收獲特別大。第一：收集了很多教學(xué)素材案例，在審計過程中，一旦我發(fā)現(xiàn)有對我以后教學(xué)有用的東西，我都會用筆記本記錄下來。故此，這次外出企業(yè)實習(xí)，我做的筆記就有3本。我相信這些素材將會對我以后教學(xué)提供很多幫助。本學(xué)期我講授企業(yè)單項實訓(xùn)課程，在授課時就經(jīng)常順手拈來我外出審計中碰到的很多案例感覺教學(xué)效果很好。第二：了解目前企業(yè)會計現(xiàn)狀以及他們在做帳過程中存在的各種問題及種種舞弊現(xiàn)象。第三：向注冊會計師學(xué)習(xí)了很多知識，對于我在審計過程中碰到的各種問題，我都會虛心地向會計師事務(wù)所的老師詢問，對于我提出的各種"轟炸式"提問，他們都很耐心地給予回答。第四：近距離接觸，真正了解到對會計人員各方面素質(zhì)及要求，為我以后在講授課程時對于授課內(nèi)容如何有所側(cè)重更有幫助。本次發(fā)言,張部長主要讓我談一談目前企業(yè)對會計人員要求，我們在教學(xué)中應(yīng)注重培養(yǎng)學(xué)生哪些方面知識.我以為主要有以下幾方面：
一,會計電算化知識
本次外出企業(yè)查帳，我發(fā)現(xiàn)大部分企業(yè)已實現(xiàn)用電腦做帳，而且大部分企業(yè)公司都是采用金蝶財務(wù)軟件做帳，少部分采用用友軟件做帳。故此，我們應(yīng)重點加強這方面知識講授，讓每位同學(xué)都能達到熟練運用這2個財務(wù)軟件.既然是用電腦做帳，對打字速度有一定要求，一般要求學(xué)生每分鐘要達到40-50個字左右。
二,稅務(wù)知識
本次外出企業(yè)查帳，我發(fā)現(xiàn)很多公司因為規(guī)模較小，只設(shè)有一名會計人員，會計人員可以說是一名多面手、做帳、報稅等均是他的工作。所以，我們以后應(yīng)加強稅務(wù)知識講授，尤其是稅務(wù)實務(wù)操作練習(xí)，教會每會學(xué)生如何申請報稅、計稅、繳稅、尤其是幾個主要稅種，如個人所得稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅等更要重點講授。
三,出納方面知識
由于我們的學(xué)生學(xué)歷較低，很多同學(xué)畢業(yè)后只能擔(dān)任出納，故此，對于出納工作主要職責(zé)(如登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白發(fā)票、支票印章)以及應(yīng)具備技能(如點鈔、計算器、辯別真假鈔票)等應(yīng)讓學(xué)生熟練掌握。
2014年7月,科技部了《科技部關(guān)于四起違反科研經(jīng)費管理規(guī)定典型問題的通報》,對涉及的單位和個人給予了處理。對于項目承擔(dān)單位促進科技專項資金的規(guī)范管理,確保?？顚Ｓ?起到一定的警示的作用。目前科研經(jīng)費管理主要存在以下問題:
(一)內(nèi)部控制薄弱,專項資金監(jiān)管缺失
專項資金支出應(yīng)當(dāng)按照批準的項目和用途使用,并需要單獨核算,同時接受有關(guān)部門的檢查、監(jiān)督。部分項目承擔(dān)單位內(nèi)部控制薄弱,對科技專項資金使用管理監(jiān)管缺失,從而造成科技人員使用虛假發(fā)票套取科研經(jīng)費等現(xiàn)象的發(fā)生。
(二)擠占挪用科技經(jīng)費
對于一些隨意改變支出用途資金,沒有相應(yīng)的解決辦法和措施,使得事后監(jiān)督往往流于形式,直接影響了財務(wù)監(jiān)督的權(quán)威性和有效性,使管理手段相對弱化,導(dǎo)致專項資金使用效益低下。有的單位專項資金的支出沒有有效的控制和監(jiān)督手段,各項費用基本上是實報實銷,經(jīng)辦人員沒有控制意識,這在預(yù)算不夠細化的情況下就很可能導(dǎo)致“合法浪費”的現(xiàn)象?？蒲薪?jīng)費購買的設(shè)備、材料究竟是否真正用于科研項目無法界定,如購買筆記本電腦等,既可以用于個人生活,也可用于科研項目,為科技人員在日常工作提供便利。
(三)科研經(jīng)費管理不規(guī)范,違規(guī)使用
財務(wù)人員的重視程度不高,多數(shù)單位財務(wù)人員在專項資金的管理中只是承擔(dān)了會計核算和資金支付等簡單的服務(wù)性工作,對專項資金用途和使用管理規(guī)定了解的不多,對專項資金活動的事前和事中控制作用沒有體現(xiàn)出來。財務(wù)人員只是簡單的事后的票據(jù)報銷。有的單位沒有專項資金使用的詳細的費用預(yù)算和結(jié)算,對于各科室上報的各類專項資金支出,更多地只從數(shù)字上簡單匯總,用于應(yīng)付上級部門的要求,而沒有從財務(wù)角度加以分析和利用,特別是缺乏對專項資金使用情況的綜合評價,以及對相關(guān)同類專項使用標(biāo)準的歸納和確定,如果能夠通過費用預(yù)算進行專項資金支出控制,并且對資金使用結(jié)余或者超支的原因進行進一步分析的話,更有利于專項資金的有效使用。(四)項目資金違規(guī)外撥2014年,國務(wù)院了《國務(wù)院關(guān)于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》,明確規(guī)定“科研人員和項目承擔(dān)單位要依法依規(guī)使用項目資金,不得擅自調(diào)整外撥資金,不得利用虛假票據(jù)套取資金,不得通過編造虛假合同、虛構(gòu)人員名單等方式虛報冒領(lǐng)勞務(wù)費和專家咨詢費,不得通過虛構(gòu)測試化驗內(nèi)容、提高測試化驗支出標(biāo)準等方式違規(guī)開支測試化驗加工費,不得隨意調(diào)賬變動支出、隨意修改記賬憑證、以表代賬應(yīng)付財務(wù)審計和檢查”。部分單位存在將項目資金違規(guī)外撥,簽訂虛假合同或協(xié)議,套取國家科研經(jīng)費。部分單位科研項目重視立項,輕項目預(yù)算的編制和執(zhí)行,未嚴格按預(yù)算執(zhí)行而是將科研資金作他用,甚至在經(jīng)費的撥付過程中,截留經(jīng)費用或作抵扣其他支出。有的單位虛報項目套取財政資金,有的虛列支出轉(zhuǎn)移財政資金,有的將專項資金存放在外單位,隱匿財政資金,逃避財務(wù)監(jiān)督。
二、科技專項資金審計風(fēng)險分析與防范
注冊會計師審計對加強專項資金管理,充分發(fā)揮資金的使用效益,起到了積極的作用。承接科技專項資金審計業(yè)務(wù),拓展了新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域,但我們也應(yīng)該注意到,被審計單位為了獲取專項資金或使專項資金順利通過相關(guān)部門的驗收,可能存在管理層舞弊風(fēng)險,我們應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對認定層次的重大錯報風(fēng)險和管理層舞弊風(fēng)險。
(一)實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>
在承接專項資金審計前,要客觀、全面地了解被審計單位及其環(huán)境。不僅要了解被審計單位財務(wù)狀況,而且要了解與項目資金管理相關(guān)的內(nèi)部控制,獲取項目可行性報告、項目申請書、項目計劃書以及與政府部門簽訂的項目實施合同書等相關(guān)資料,查閱相關(guān)項目資金的管理辦法,從而對申報或驗收項目有個比較完整的認識。根據(jù)項目實施合同中獲取對項目實施情況相關(guān)的經(jīng)濟指標(biāo)和非經(jīng)濟指標(biāo),制訂總體審計策略和具體審計計劃,進一步確定專項審計的重要性,在專項審計實施過程中不斷地修訂完善審計計劃。根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果和專項資金審計要求的各項指標(biāo),設(shè)計和實施進一步審計程序。由于項目資金審計與財務(wù)報表審計期間可能不一致,對于需要考核某個項目利潤指標(biāo)、營業(yè)收入指標(biāo)和繳納稅金等相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)時,需要對企業(yè)的該項目實現(xiàn)的利潤進行分割,對期間費用以及增值稅進項稅等按合理方法進行分配,這往往就需要依賴于注冊會計師的職業(yè)判斷,對被審計單位的分配方法是否合理做出綜合評價。在專項資金審計中往往涉及很多的注冊會計師的職業(yè)判斷,如哪些費用開支可以在專項資金中列支,文件以及相關(guān)的資金管理辦法中并未明確,在具體操作中也沒有明確規(guī)定。某些單位則存在任意擴大專項資金的支出范圍,列支辦公設(shè)備購置費及業(yè)務(wù)招待費等,違背了專款專用原則,也無形中造成了“合法浪費”的現(xiàn)象。科研經(jīng)費購買的儀器設(shè)備是否真正用于科研項目,由于科研項目涉及相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的專業(yè)知識,審計人員缺乏與科研專業(yè)領(lǐng)域的長效溝通機制,對一些專業(yè)設(shè)備、材料及管理費用的支出是否合理無法準確做出判斷。審計人員應(yīng)當(dāng)掌握科研經(jīng)費審計相關(guān)政策、法規(guī),借鑒國內(nèi)外經(jīng)驗,強化自身理論水平和業(yè)務(wù)技能,在引進專業(yè)人才的同時,借助社會上科研機構(gòu)和專家的力量增強審計的能力,彌補自身專業(yè)技術(shù)力量的不足。因此,項目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)進一步建立健全內(nèi)部控制制度和強化監(jiān)督制約機制,加強財務(wù)報銷審核,規(guī)范資產(chǎn)購置、材料采購、出入庫管理等方面的流程,切實保障財政科研資金的安全,充分發(fā)揮資金的使用效益。
(二)提高執(zhí)業(yè)人員專業(yè)勝任能力、加強防范審計風(fēng)險意識
審計能否真正發(fā)揮為政府和公眾服務(wù)的最終作用,更重要的是要建設(shè)一支合格的、高素質(zhì)的審計專業(yè)隊伍。市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德提出了更高的要求。培養(yǎng)一批高素質(zhì)的執(zhí)業(yè)人員成為推動注冊會計師行業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急,也能有效地防范審計風(fēng)險。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)盡可能吸收考試取得資格并有豐富執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和良好信譽的注冊會計師加入,造就一批既精通會計業(yè)務(wù),又精通管理、審計、法律的高層次復(fù)合型人才,以滿足日益復(fù)雜的審計業(yè)務(wù)需要。提高執(zhí)業(yè)人員的綜合素質(zhì)是防范審計風(fēng)險的重要手段之一,這就要求逐步提高執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平,注冊會計師應(yīng)當(dāng)加強對項目成員的培訓(xùn),不斷地提高助理人員的專業(yè)勝任能力。所有的審計程序、審計方法最終都要靠執(zhí)業(yè)人員去執(zhí)行。因此,提高執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)勝任能力,加強防范審計風(fēng)險意識,可以增加執(zhí)業(yè)人員的事業(yè)心和責(zé)任心,有利于執(zhí)業(yè)人員自覺遵守中國注冊會計師審計準則和職業(yè)道德守則,執(zhí)業(yè)人員要廉潔自律,這對防范審計風(fēng)險有不可低估的作用。始終保持審計工作的獨立性,避免來自方方面面的干預(yù),是保證專項資金審計工作客觀、公正的基礎(chǔ),也是避免審計風(fēng)險的根本前提。在做好以上重點工作的同時,還要注意把握兩點:一是對陷入財務(wù)困境的被審計單位要特別注意;二是要與律師建立長久的關(guān)系,經(jīng)常交流經(jīng)驗,以避免審計風(fēng)險和法律責(zé)任。注冊會計師應(yīng)當(dāng)嚴格按照審計準則執(zhí)行審計業(yè)務(wù),履行必要的審計程序才有可能形成正確的審計結(jié)論。保持良好的職業(yè)道德、嚴格遵守專業(yè)標(biāo)準的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、出具審計報告,對控制風(fēng)險尤為重要。
(三)購買會計師職業(yè)責(zé)任保險
一、我是在研究生期間報考注冊會計師的，由于是商科專業(yè)，所以課余時間比較多，能夠充分的保證學(xué)習(xí)的時間。首先要注意的問題，實際上是做好計劃和思想準備，充分利用幾個月的學(xué)習(xí)時間，不要發(fā)生臨陣放棄科目或者準備不足就上考場的情況。想好要參加考試，就全力以赴的去做，多看書，少把注意力放在別的無關(guān)緊要的事情上。
1、關(guān)于考試科目的組合問題。我第一年報考了會計和財務(wù)管理，是因為想要先試試注會考試的難度，所以在報考科目上沒有貪多。我認為基本的原則是一到兩門難度大的，再搭配一到兩門難度小的來報考。我認為的難度排序是會計、審計、財務(wù)成本管理、稅法、經(jīng)濟法、公司戰(zhàn)略。
2、關(guān)于時間安排上。其實我2012年就報考過注會，但是因為那年正值本科升研究生階段，暑假的時間都用來旅游了，沒有好好的利用，最終基本沒有看書，棄考。2013年報考了兩門，但是沒有做好充分的復(fù)習(xí)計劃，雖然以比較高的分數(shù)通過，但是是在復(fù)習(xí)的最后一兩個月才開始發(fā)力，基本每天學(xué)習(xí)時間為早上7點到晚上12點，中間可能只有1到2個小時的休息時間，搞的很疲勞和緊張。在2014年的備考中，我接受了教訓(xùn)，從4月開始，我就制定了學(xué)習(xí)計劃，安排好了四門的復(fù)習(xí)時間。所以做好充分的計劃是很有必要的，要讓自己在思想上提高警惕，嚴格遵守。
二、我認為可以分以下幾個步驟來學(xué)習(xí)注會的教材內(nèi)容，這只是我個人的學(xué)習(xí)方法，不一定適用于每個人。
第一階段，基礎(chǔ)學(xué)習(xí)階段。我在第一遍學(xué)習(xí)四門課程時，是采用各個擊破的方法，比如在兩個月內(nèi)依次完成四門課的學(xué)習(xí)，順序為審計稅法經(jīng)濟法公司戰(zhàn)略。完成一門課后再開始另外一門課。第一遍學(xué)習(xí)時，直接邊看教材邊聽老師的基礎(chǔ)班視頻，我認為這樣能夠節(jié)約時間，將教材和老師的講義結(jié)合起來。
第二階段，強化階段。每天的時間分給兩門課程來進行強化學(xué)習(xí)，精讀教材，做習(xí)題。因為第一遍時沒有做習(xí)題，所以這一遍把視頻先放下，鞏固教材和筆記，做每一章的習(xí)題。我比較愛鉆研教材，尤其是審計，第一次學(xué)習(xí)時可能覺得不著邊際，但是多重復(fù)幾次，多閱讀幾次書和講義，將整體內(nèi)容串聯(lián)起來，會對學(xué)習(xí)有很大的幫助。
第三階段，重復(fù)階段。我在考試前的心理準備是這樣的，雖然注會是60分通過，但我做的是必須得80分以上的準備，留下充足的空余。如果你的心理準備只是60分，很有可能最后與通過失之交臂。所以要不斷的重復(fù)復(fù)習(xí)知識。在這一遍的學(xué)習(xí)中，我會看強化班的視頻。強化班老師講的內(nèi)容比較簡略，但是可以很好的將知識前后串聯(lián)，并且重點非常突出。在前兩遍學(xué)習(xí)過程中不懂的內(nèi)容，通過這一遍的學(xué)習(xí)可以很好的理解，并且在這一遍的學(xué)習(xí)中，要為每一章的知識畫框架圖，將每一個知識點的內(nèi)容用自己最熟悉的、最簡便的方法記錄下來，為最后一遍的復(fù)習(xí)做準備。
第四階段，到這個階段，對每個章節(jié)的考點已經(jīng)比較熟悉了，要做的就是加強記憶和熟練度。我會看習(xí)題班的講義，選擇性的聽自己掌握的不是很好的題目。這個階段，我基本只看自己在上一階段總結(jié)的內(nèi)容，經(jīng)濟法和稅法我都有一套自己的筆記，一次次加深記憶。
第五階段，在考前10天內(nèi)，做模擬題。
對于時間安排，我有一些自己的方法：
幾天以后，人事專用郵箱里堆滿了求職郵件，我找個比較清閑的下午坐在小會議室里，打開筆記本電腦開始揀選工作。
“某大集團，年月日，財務(wù)經(jīng)理，工作地點在西單，職責(zé)與業(yè)績沒寫。什么意思？不知道還是不清楚？我們不能用這樣的糊涂蟲做總監(jiān)，帕斯！”
“公司名稱：保密。個人收入：保密。目前住址：保密。完全一個自閉型，搞不懂，帕斯！”
“五年相關(guān)經(jīng)驗，嗯，有戲。目前月薪：九千，期望月薪：……什、什么，一萬五千？這……，什么邏輯？帕斯！”
“男性，三十二歲，注冊會計師，哦呀，很接近么，某著名外資財務(wù)部，出納？……帕、帕斯！”
“分公司財務(wù)總監(jiān)，五年經(jīng)驗，女性，哦，不要緊，三十四歲，合適，外語熟練，面試一下才知道，目前月薪……四千元？四千元的總監(jiān)么？可疑啊，可疑。帕斯！”
“某貿(mào)易有限責(zé)任公司財務(wù)經(jīng)理，工作地點……烏魯木齊？前一個單位呢？河北。戶口所在地：浙江。籍貫：山東。目前住址：西安市華清區(qū)！天呀，出點問題我應(yīng)該上哪兒找她去？帕斯！”
“男，三十五歲，氣質(zhì)好，曾獲得某大型比賽歌唱組‘金杯獎’,這和求職有什么關(guān)系么？工作職責(zé)倒只寫了一句，明顯不知道重點。帕斯！”
“會計事務(wù)所，注冊會計師，‘參與過多個項目的審計、驗資、記賬工作?！瓦@些？沒有了？他知道財務(wù)總監(jiān)的職責(zé)么？帕斯！”
“三十歲，年輕啊。某化學(xué)工業(yè)集團財務(wù)經(jīng)理，三年本職經(jīng)驗，目前年薪三萬，不對，是三十萬！期望薪水六十萬！年輕人有勇氣！帕斯！”
“第一次辭職原因：離家太遠。第二次辭職原因：上下班路上要五小時。第三次辭職原因：公交換車四次。唉，您辛苦。帕斯！”
“這位怎么跳得這樣頻繁??？公司人際關(guān)系復(fù)雜、內(nèi)部上下不合、看不慣老員工對新員工的態(tài)度，這次是對公司制度不滿。哎呀，不知道她和上級溝通過多少。帕斯！”
“本人將努力工作，勤奮學(xué)習(xí)，初步設(shè)想在二至三年內(nèi)做到公司核心決策層！看來他并不明白財務(wù)總監(jiān)在企業(yè)中的位置。帕斯！”
“自我評價：四年高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)經(jīng)理工作經(jīng)驗。就這些？看來他還是適合繼續(xù)在‘高新技術(shù)企業(yè)’工作。帕斯！”
“‘我的求職目標(biāo)就是找到一個合適的職位，得到一個適合的機會，以便充分發(fā)揮自己的特長――綜合協(xié)調(diào)能力突出，具有良好的大局觀，有較強開拓能力，對專業(yè)知識領(lǐng)悟快，實踐經(jīng)驗豐富，在大型企業(yè)的工作經(jīng)歷有利于管理經(jīng)驗的提高和視野的開拓，來展現(xiàn)我的管理才能。機遇只有落在有準備、有思想的人手中，才會真正變成機會。我會希冀于那種守株待兔的等待，當(dāng)然我并不介意從最底層干起，因為我一直相信自己會脫穎而出……’，太長了，他到底想說什么？暈！帕斯！”
“‘本人家在北京,在北京已購住房,戶口雖在湖北,但有北京市工作寄住證,長期在北京工作……’教我繞口令？帕斯！”
“‘我高興得看到桂公私正在遭聘財務(wù)總監(jiān)’，唉，總共沒幾個字卻錯了四個。帕斯”
“帕斯！帕斯！帕斯！……”
