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篇1

【關(guān)鍵詞】 受托責(zé)任；評(píng)價(jià)；控制

2011年8月我國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)頒布了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第五號(hào)——企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)指南》，這部指南的頒布突出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在我國(guó)內(nèi)審實(shí)務(wù)中的重要地位。事實(shí)上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行的一種特殊形式的審計(jì)，其在當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中扮演著越來(lái)越重要的角色，有時(shí)甚至超越了內(nèi)審本身的職責(zé)范疇。因此，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行研究就顯得格外有意義。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象

現(xiàn)代企業(yè)制度下聯(lián)系所有者和經(jīng)營(yíng)者之間關(guān)系的是受托責(zé)任，本文從受托責(zé)任角度出發(fā)來(lái)研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象。受托責(zé)任是指委托人將資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)授予受托人，受托人接受托付后即應(yīng)承擔(dān)所托付的責(zé)任。受托責(zé)任可以分為受托管理責(zé)任和受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任兩個(gè)部分，因此對(duì)受托人的審計(jì)就分為財(cái)務(wù)績(jī)效審計(jì)和管理審計(jì)兩個(gè)部分（王光遠(yuǎn)，2004）。英國(guó)審計(jì)學(xué)家戴維·費(fèi)林特（Flint，1988）認(rèn)為，“作為一種幾乎普遍的真理，凡存在審計(jì)的地方，就一定存在一方關(guān)系人對(duì)另一方或其他關(guān)系人負(fù)有履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的義務(wù)這樣一種關(guān)系，此種責(zé)任義務(wù)關(guān)系的存在是審計(jì)的重要前提，可能還是最重要的前提。”同時(shí)，他還認(rèn)為，“審計(jì)是一種保證受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任有效履行的手段，是一種促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任得以落實(shí)的控制機(jī)制?！绷硪晃挥?guó)的審計(jì)學(xué)家湯姆·李（Lee，1988）認(rèn)為，“要求人們的行為對(duì)他人負(fù)責(zé)是人類活動(dòng)的一個(gè)共同特征，正是這一特征構(gòu)成從古至今審計(jì)功能之基礎(chǔ)。在此意義上，審計(jì)正是作為強(qiáng)化受托責(zé)任履行過(guò)程之手段而被運(yùn)用的。”西南財(cái)經(jīng)大學(xué)教授蔡春認(rèn)為“受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任”乃現(xiàn)代會(huì)計(jì)、審計(jì)之魂，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系（Accountability relationship）的存在乃審計(jì)產(chǎn)生、發(fā)展的首要前提。實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的就是為了檢查受托人即單位負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)、績(jī)效和控制等方面的實(shí)現(xiàn)情況。

在受托責(zé)任觀看來(lái)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象是通過(guò)對(duì)“事”的審計(jì)來(lái)達(dá)到對(duì)“人”的控制。通過(guò)對(duì)受托責(zé)任人在任期內(nèi)的內(nèi)部控制情況、經(jīng)營(yíng)績(jī)效和決策的有效性、合理性等方面的審計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)其受托責(zé)任的考察。這點(diǎn)不同于原來(lái)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和合規(guī)審計(jì)，原因在于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不是只對(duì)事的審計(jì)，而是通過(guò)對(duì)事的審計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)人的控制，其審計(jì)的方式也更為多樣化，可以使用財(cái)務(wù)審計(jì)的一般方法，也可采用諸如談話、舉報(bào)、對(duì)群眾進(jìn)行調(diào)查等方法。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)明確為對(duì)受托責(zé)任人的特定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)

為了反映單位負(fù)責(zé)人的受托責(zé)任，需要一套有效的評(píng)價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)來(lái)度量。從上述的受托管理責(zé)任和受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的視角出發(fā)，對(duì)受托責(zé)任人的評(píng)價(jià)體系相應(yīng)包括兩個(gè)方面：一個(gè)是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)；另一個(gè)是財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是從定性的角度來(lái)反映責(zé)任人的管理水平，而財(cái)務(wù)績(jī)效主要是定量地反映負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的成績(jī)，兩者缺一不可。

（一）評(píng)價(jià)指標(biāo)

1.內(nèi)部控制情況評(píng)價(jià)是對(duì)受托責(zé)任人在任期內(nèi)對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)、有效性和執(zhí)行情況來(lái)反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。按照COSO對(duì)內(nèi)部控制五個(gè)因素的角度來(lái)對(duì)其評(píng)價(jià)：

（1）內(nèi)部環(huán)境。審查被審單位的治理結(jié)構(gòu)是否完善合理，部門設(shè)置與權(quán)責(zé)分配是否明確，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否能夠在日常經(jīng)營(yíng)、重大事項(xiàng)等方面發(fā)揮作用等。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。審查被審單位是否能夠及時(shí)識(shí)別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)，是否能夠及時(shí)采用定性與定量或兩者相結(jié)合的方法來(lái)分析風(fēng)險(xiǎn)并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略等。

（3）控制活動(dòng)。審查不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、資產(chǎn)保全控制、預(yù)算控制和績(jī)效考評(píng)控制等控制措施是否恰當(dāng)、有效，以及能否運(yùn)用有效的控制措施將各種業(yè)務(wù)和項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)有效規(guī)避或者是控制在可承受的程度之內(nèi)。

（4）信息與溝通。審查上下級(jí)和同級(jí)之間的信息傳遞是否及時(shí)、順暢和準(zhǔn)確，發(fā)生與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的錯(cuò)誤或是舞弊是否及時(shí)反映并及時(shí)更正。

（5）內(nèi)部監(jiān)督。審查是否制定內(nèi)部的監(jiān)督制度以及內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作是否得到其他部門的配合。

2.財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)是對(duì)受托責(zé)任人任期內(nèi)的盈利能力、資產(chǎn)管理狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)情況四個(gè)方面來(lái)反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。筆者采用2011年頒布的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指南中對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)的相關(guān)規(guī)定來(lái)說(shuō)明。

（1）盈利能力狀況審計(jì)。主要通過(guò)資本及資產(chǎn)報(bào)酬水平、成本費(fèi)用控制水平和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量狀況等反映企業(yè)盈利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)，審查受托責(zé)任人在任職期間企業(yè)的投入產(chǎn)出水平和盈利能力?？蓞⒖贾笜?biāo)包括：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等。

（2）資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計(jì)。主要通過(guò)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度、運(yùn)行狀態(tài)、結(jié)構(gòu)以及有效性等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)審查受托責(zé)任人任職期間企業(yè)占用經(jīng)濟(jì)資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性。可參考指標(biāo)包括：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率等。 在資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)對(duì)不良資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，按照受托責(zé)任人的任期職責(zé)、任期時(shí)間及不良資產(chǎn)產(chǎn)生的主觀和客觀原因等情況來(lái)分析企業(yè)不良資產(chǎn)產(chǎn)生的責(zé)任。

（3）債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況審計(jì)。主要通過(guò)債務(wù)負(fù)擔(dān)水平、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、或有負(fù)債情況、現(xiàn)金償債能力等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，審查受托責(zé)任人任職期間企業(yè)的債務(wù)水平、償債能力及其面臨的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？蓞⒖贾笜?biāo)包括：資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、帶息負(fù)債比率、或有負(fù)債比率等。

（4）經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況審計(jì)。主要通過(guò)市場(chǎng)拓展、資本積累、效益增長(zhǎng)以及技術(shù)投入等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，審查受托責(zé)任人任職期間企業(yè)的經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)水平、資本增值狀況及持續(xù)發(fā)展能力?？蓞⒖贾笜?biāo)包括：銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率、資本保值增值率、任期年均資本增長(zhǎng)率、銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率等。

（二）評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

1.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

（1）內(nèi)部控制完備程度。內(nèi)部控制是由諸多要素構(gòu)成的有機(jī)系統(tǒng)，如果內(nèi)部控制系統(tǒng)殘缺不全，缺乏整體系統(tǒng)性，內(nèi)部控制的整體功能將大打折扣。

（2）內(nèi)部控制是否科學(xué)有效。在完備基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制還應(yīng)做到能夠?qū)⑵髽I(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)降到最低，不僅需要分工明確，還應(yīng)做到各部門之間的互相牽制，防止個(gè)別環(huán)節(jié)出現(xiàn)，從而發(fā)生有損企業(yè)利益的現(xiàn)象。

（3）內(nèi)部控制執(zhí)行情況評(píng)審。在測(cè)評(píng)內(nèi)部控制完備性和科學(xué)性的基礎(chǔ)上，還要評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行情況，通過(guò)檢查被審單位有關(guān)的證據(jù)、實(shí)質(zhì)性測(cè)試等方法，抽樣選取若干項(xiàng)目的若干控制點(diǎn)或關(guān)鍵控制點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行測(cè)試來(lái)發(fā)現(xiàn)失控點(diǎn)。內(nèi)部控制又是一個(gè)動(dòng)態(tài)系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化適時(shí)作出調(diào)整，對(duì)各種變化作出快速反應(yīng)。正因?yàn)檫@樣，可以根據(jù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的測(cè)評(píng)結(jié)果，找到失控或控制不力的原因，并對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制進(jìn)行改進(jìn)，以提高控制效果和經(jīng)營(yíng)管理效率。

2.財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

（1）客觀性。如果在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)并通過(guò)專業(yè)判斷認(rèn)為被審單位的審計(jì)材料不存在重要的不真實(shí)的事項(xiàng)，可以認(rèn)為其基本真實(shí)地反映了財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支情況；如果有不客觀的現(xiàn)象，程度輕微的應(yīng)給予指明并要求其改正；嚴(yán)重的應(yīng)交給上級(jí)或其他相關(guān)部門處理。

（2）合法性。根據(jù)受托責(zé)任人任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大決策是否存在違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為，如果在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)受托責(zé)任人存在重要的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，可以認(rèn)為其較好地遵守了有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)；否則應(yīng)當(dāng)判定違規(guī)程度的嚴(yán)重性，如果很嚴(yán)重，需要出具相應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)并交給相關(guān)部門或上級(jí)處理。

（3）效益性。評(píng)價(jià)效益性時(shí)，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)將受托責(zé)任人被審期間的實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃、歷史、同行業(yè)指標(biāo)并結(jié)合當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行比較。評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇依據(jù)和具體內(nèi)容作出說(shuō)明。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的控制要求

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與以往的以財(cái)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)相比，出發(fā)點(diǎn)、評(píng)價(jià)方法和最終的目的都有所不同。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更傾向于達(dá)到對(duì)被審計(jì)對(duì)象的控制為目的。這是因?yàn)椋?/p>

首先，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和公司控制在邏輯上是一致的，所以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是以“控制”為出發(fā)點(diǎn)，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)責(zé)任人的控制。公司控制是確認(rèn)受托責(zé)任的關(guān)系，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是檢查受托責(zé)任的履行情況以及解除。

其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在評(píng)價(jià)方法上也是以實(shí)現(xiàn)控制為導(dǎo)向的，按照先對(duì)受托管理責(zé)任后對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；先對(duì)被審單位的內(nèi)控進(jìn)行調(diào)查，確定其薄弱環(huán)節(jié)從而找到審計(jì)重點(diǎn)，然后再對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效進(jìn)行審計(jì)。由此看來(lái)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在于能夠保證單位負(fù)責(zé)人受托責(zé)任的履行以及上級(jí)對(duì)負(fù)責(zé)人的控制。

最后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是實(shí)現(xiàn)對(duì)受托責(zé)任人的控制。委托理論的一個(gè)重要的理論基礎(chǔ)就是信息不對(duì)稱性，受托責(zé)任人在對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)等方面信息的掌握要優(yōu)于委托人。放到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來(lái)說(shuō)就是上級(jí)對(duì)下級(jí)的責(zé)任履行方面不能夠完全掌握，這就需要上級(jí)動(dòng)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這一手段來(lái)控制下級(jí)，從而減輕信息不對(duì)稱的程度。

總而言之，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)被審對(duì)象解除受托責(zé)任以及從治理的角度出發(fā)來(lái)考察被審對(duì)象的內(nèi)控和財(cái)政、財(cái)務(wù)效益情況的一種特殊的審計(jì)，考察指標(biāo)既包括了內(nèi)部控制，也包括了各財(cái)務(wù)指標(biāo)，是適合我國(guó)國(guó)情的一種特殊的審計(jì)形式。

【參考文獻(xiàn)】

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［4］ 張黎.基于公司治理的內(nèi)部審計(jì)研究［J］.財(cái)務(wù)金融，2011（5）：49-51.

篇2

(一)注重查問(wèn)題，建設(shè)性欠缺我國(guó)于1999年頒發(fā)的《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》規(guī)定，我國(guó)實(shí)行干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是加強(qiáng)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，全面履行職責(zé)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一種監(jiān)督手段被引入高校干部監(jiān)督管理領(lǐng)域以來(lái)，在查處各類經(jīng)濟(jì)案件和違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題方面發(fā)揮了獨(dú)特作用，受到各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和群眾的普遍關(guān)注，這種以查問(wèn)題為主導(dǎo)的審計(jì)機(jī)制，沒(méi)有發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的導(dǎo)向作用，未能體現(xiàn)促進(jìn)干部勤政廉政和全面履行職責(zé)的宗旨。

(二)審計(jì)時(shí)間滯后，時(shí)效性不強(qiáng)根據(jù)規(guī)定，高校有關(guān)部門主要行政負(fù)責(zé)人因任職期滿等原因離開(kāi)現(xiàn)職崗位前，必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在審計(jì)實(shí)踐中，絕大多數(shù)高校在干部職務(wù)變動(dòng)之后才委托審計(jì)部門實(shí)施審計(jì)。這樣審計(jì)即便查出問(wèn)題，相關(guān)責(zé)任人受到應(yīng)有的懲處，給國(guó)家造成的損失也已既成事實(shí)，難以彌補(bǔ)。

(三)評(píng)價(jià)體系不完善，審計(jì)效能不高高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象涉及職能處室、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的單位，而很多高校沒(méi)有對(duì)各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)崗位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出明確規(guī)定，也沒(méi)有制定干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，這就給干部履責(zé)和審計(jì)工作帶來(lái)了困惑。高校干部大多是各個(gè)學(xué)科領(lǐng)域的專家學(xué)者，在學(xué)術(shù)上頗有造詣，但他們當(dāng)中很多人對(duì)經(jīng)濟(jì)管理并不精通，有的院系主要行政負(fù)責(zé)人甚至不分管經(jīng)濟(jì)管理工作，在任職時(shí)不明確告知其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，必然導(dǎo)致干部對(duì)責(zé)任內(nèi)容不了解，履行責(zé)任不到位。干部責(zé)任不明確，審計(jì)評(píng)價(jià)缺標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)質(zhì)量和效率難以保證。

(四)審計(jì)機(jī)制不健全，協(xié)調(diào)性不夠經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為審計(jì)在干部管理和監(jiān)督中的運(yùn)用，既是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，又是一項(xiàng)政治工作，必須與組織、人事、紀(jì)監(jiān)、國(guó)資等部門相互配合、協(xié)調(diào)工作才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，但是很多高校的相關(guān)職能部門對(duì)各自在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中應(yīng)扮演的角色缺乏明確認(rèn)識(shí)，相互溝通與協(xié)作不夠，在制度建設(shè)、審計(jì)結(jié)果利用等方面沒(méi)有建立協(xié)調(diào)的工作機(jī)制，審計(jì)部門長(zhǎng)期處于受托審計(jì)的被動(dòng)地位，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的價(jià)值沒(méi)有得到真正體現(xiàn)。

二、告知承諾制工作機(jī)理

(一)告知承諾制實(shí)施流程告知承諾制的實(shí)施程序主要包括四個(gè)環(huán)節(jié)。首先是告知經(jīng)濟(jì)責(zé)任。組織、人事、審計(jì)等部門在干部任職初期通過(guò)適當(dāng)?shù)姆绞较蚋刹扛嬷淙纹趦?nèi)應(yīng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；其次是干部承諾。任職干部對(duì)被告知的經(jīng)濟(jì)責(zé)任以書(shū)面形式作出已經(jīng)知曉和理解并保證認(rèn)真履行的承諾；第三是任中服務(wù)與監(jiān)督。組織、人事、審計(jì)等部門加強(qiáng)對(duì)干部任職期間的咨詢服務(wù)，幫助其解決遇到的問(wèn)題，并通過(guò)年度考核、任中審計(jì)等形式對(duì)于部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督；最后是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在干部任期屆滿或調(diào)動(dòng)等原因離開(kāi)原崗位前，審計(jì)部門根據(jù)組織人事部門的委托按規(guī)定實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出評(píng)價(jià)，相關(guān)部門將審計(jì)結(jié)果作為干部考核、任用的參考依據(jù)?；诟嬷兄Z制的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行流程如圖1：

(二)告知承諾制實(shí)施要點(diǎn)一是告知主體。高校組織人事部門是代表學(xué)校黨委實(shí)施干部日常管理的職能部門，因此，告知經(jīng)濟(jì)責(zé)任、簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任承諾書(shū)等告知承諾制的相關(guān)工作由組織人事部門實(shí)施比其他部門更具權(quán)威性。二是告知對(duì)象。按規(guī)定，高校財(cái)務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤管理部門和院、系、所等單位的主要行政負(fù)責(zé)人任期屆滿或離開(kāi)原崗位前都應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，因此，這些干部理應(yīng)列為告知對(duì)象。此外，主持工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部、領(lǐng)導(dǎo)班子中分管經(jīng)濟(jì)管理工作的其他干部也應(yīng)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知與承諾。三是告知時(shí)間。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的告知與承諾一般應(yīng)在干部任職初期實(shí)施。對(duì)于新提或轉(zhuǎn)任的干部也可在干部任職后一段時(shí)間內(nèi)實(shí)施，以便干部對(duì)新任職單位的基本情況進(jìn)行必要的熟悉和了解，使其更好地理解和掌握所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。四是告知方式。經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知可以通過(guò)干部上崗培訓(xùn)、集中開(kāi)會(huì)、個(gè)別談話等形式進(jìn)行，干部的承諾應(yīng)以書(shū)面形式確認(rèn)，如簽訂《干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任承諾書(shū)》等，以提高承諾的約束力，便于管理和監(jiān)督。五是告知內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知承諾的內(nèi)容一般應(yīng)包括以下幾方面：第一，干部任期內(nèi)應(yīng)完成的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)；第二，應(yīng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，包括經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)責(zé)任、遵紀(jì)守法責(zé)任以及干部個(gè)人廉潔自律責(zé)任等；第三，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)內(nèi)容，如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則、內(nèi)容、程序以及考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等。

(三)告知承諾制作用實(shí)施告知承諾制對(duì)于彌補(bǔ)高校現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制的不足和加強(qiáng)干部監(jiān)督管理有著非常重要的作用，主要表現(xiàn)為以下幾方面：一是在干部任職初期就告知其經(jīng)濟(jì)責(zé)任并要求書(shū)面承諾，實(shí)際上是以契約的形式增強(qiáng)干部的自我約束意識(shí)，有利于從源頭上解決干部濫作為、不作為問(wèn)題，發(fā)揮了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)注重預(yù)防和標(biāo)本兼治的建設(shè)性作用；二是實(shí)施告知承諾制將干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制的觸發(fā)點(diǎn)提前，在任職初期就給干部預(yù)警，并通過(guò)咨詢服務(wù)、年度考核、任中審計(jì)等措施，加強(qiáng)對(duì)干部任職的全程服務(wù)與跟蹤監(jiān)督，使各種苗頭問(wèn)題得以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決，增強(qiáng)了審計(jì)工作的時(shí)效性；三是通過(guò)實(shí)施告知承諾制，促使組織、人事、審計(jì)等部門建立共同制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題共同研究處理、審計(jì)結(jié)果資源共享等一系列工作制度，增強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制的協(xié)調(diào)性；四是在任職初期就明確干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容以及考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，解決了干部責(zé)任不明確、評(píng)價(jià)體系不健全等問(wèn)題，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供了直接依據(jù)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，提高了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量和效率。

三、告知承諾制的配套措施

(一)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)既是干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行動(dòng)指南，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的直接依據(jù)，因此實(shí)施告知承諾制首先必須建立一套科學(xué)的符合高校特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。組織、人事、國(guó)資、紀(jì)檢、審計(jì)等部門應(yīng)結(jié)合學(xué)校實(shí)際進(jìn)行崗位分析，圍繞事業(yè)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)務(wù)管理、廉政建設(shè)等問(wèn)題，分別研究制定各領(lǐng)導(dǎo)崗位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，使干部履責(zé)有方向，責(zé)任審計(jì)有依據(jù)，從而為告知承諾制這一審計(jì)機(jī)制創(chuàng)新打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

(二)建立審計(jì)結(jié)果問(wèn)責(zé)制度問(wèn)責(zé)是告知承諾制的重要配套措施。實(shí)施告知承諾制，組織人事等部門在干部任職初期就將干部應(yīng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行告知，如果干部履責(zé)不力，則說(shuō)明干部沒(méi)有盡責(zé)或是明知故犯。因此，在干部任期屆滿或離開(kāi)原崗位前必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)并根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行問(wèn)責(zé)。對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況好的干部進(jìn)行表?yè)P(yáng)，對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任不力的干部進(jìn)行問(wèn)責(zé)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用得以切實(shí)發(fā)揮。

篇3

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 質(zhì)量控制 探析

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是企事業(yè)單位強(qiáng)化管理的必要手段，能夠有效避免防腐問(wèn)題的出現(xiàn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的重點(diǎn)，直接決定了審計(jì)的地位。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制手段，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的管理，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用，促進(jìn)我國(guó)企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的發(fā)展。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要作用

經(jīng)濟(jì)工作是一個(gè)企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)，是單位發(fā)展的重要影響因素。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，能夠有效約束企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)決策，提高企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性，避免企事業(yè)單位隨意制定經(jīng)濟(jì)決策而造成的經(jīng)濟(jì)損失。目前，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作涵蓋了很多內(nèi)容，包括了投資審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)政審計(jì)等等，是一種針對(duì)企事業(yè)單位業(yè)務(wù)情況而做出的綜合性分析。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)單位管理中的財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制問(wèn)題，然后，針對(duì)具體的審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行分析研究，追究相關(guān)的責(zé)任人員，進(jìn)而促進(jìn)其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展， 保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性。

二、當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)狀

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制環(huán)節(jié)不到位

現(xiàn)階段，我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制普遍存在審前調(diào)查不夠充分的問(wèn)題，造成了審計(jì)方案缺乏科學(xué)性，表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制環(huán)節(jié)不到位。由于很多審計(jì)工作人員的專業(yè)技術(shù)水平不夠，并且，沒(méi)有缺乏相關(guān)審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)，審前調(diào)查工作做的不好，審計(jì)方案制定比較粗糙，編寫(xiě)審計(jì)內(nèi)容不完整，證據(jù)不充分，審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)不夠規(guī)范，無(wú)法發(fā)揮審計(jì)工作的指導(dǎo)作用。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度不健全

當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作制度不夠健全，已經(jīng)建立的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度落實(shí)不力，相關(guān)法律法規(guī)的約束力較差，沒(méi)有統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)估和考核制度，降低了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制手段比較落后

我國(guó)審計(jì)責(zé)任工作的控制手段主要包括分級(jí)督導(dǎo)復(fù)核和內(nèi)部互查兩種。由于企事業(yè)單位審計(jì)工作者人員較少，審計(jì)工作任務(wù)較重，造成了分級(jí)督導(dǎo)復(fù)核工作執(zhí)行起來(lái)較困難，審計(jì)工作三級(jí)復(fù)核還是停留在簡(jiǎn)單的書(shū)面形式，只是流于形式，缺乏切實(shí)的復(fù)核行動(dòng)。內(nèi)部互查方式的客觀公正性較差，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量，無(wú)法保證審計(jì)項(xiàng)目的最終質(zhì)量。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制結(jié)果運(yùn)用的不理想

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的最終目標(biāo)是利用審計(jì)結(jié)果，實(shí)現(xiàn)企事業(yè)管理人員的客觀評(píng)價(jià)，為審計(jì)決策提供科學(xué)的依據(jù)。目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的結(jié)果運(yùn)用的不理想，普遍存在審計(jì)結(jié)果處理難和落實(shí)難的問(wèn)題，審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用無(wú)法保證。

三、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的措施

（一）實(shí)行審計(jì)全過(guò)程質(zhì)量控制

加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制，首先要實(shí)行審計(jì)全過(guò)程的質(zhì)量控制，將審計(jì)工作貫穿于企事業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)審計(jì)工作的準(zhǔn)備、實(shí)施、終結(jié)和后續(xù)階段都要進(jìn)行質(zhì)量控制。在審前調(diào)查階段，采取走訪、座談、實(shí)地查看等方式，分析整理審前調(diào)查資料，保證審前調(diào)查報(bào)告的精確性。同時(shí)，要規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制，強(qiáng)化底稿的復(fù)核，保證審計(jì)底稿的完整性，審計(jì)證據(jù)也要完整。審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量直接決定了審計(jì)工作的質(zhì)量。因此，要嚴(yán)格控制審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，提高審計(jì)工作的質(zhì)量控制。

（二）建立完善的審計(jì)質(zhì)量控制制度

現(xiàn)階段，我國(guó)大多數(shù)企事業(yè)單位意識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要性，已經(jīng)建立了審計(jì)質(zhì)量控制制度，但是普遍存在審計(jì)制度不完善的問(wèn)題，沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的效果。因此，企事業(yè)單位要結(jié)合審計(jì)質(zhì)量的具體要求，不斷完善審計(jì)質(zhì)量控制制度，提高審計(jì)工作的規(guī)范化和法制化。在此基礎(chǔ)上，要實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量考核制度，實(shí)事求是地評(píng)估和考核審計(jì)項(xiàng)目，將審計(jì)工作落實(shí)到實(shí)處。此外，需要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任追究制度，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的問(wèn)題追究到個(gè)人，做到有錯(cuò)必糾，是一種質(zhì)量責(zé)任手段。

（三）改善審計(jì)質(zhì)量控制方法

除了傳統(tǒng)的分級(jí)督導(dǎo)復(fù)核和內(nèi)部互查方式，現(xiàn)代單位要采取質(zhì)量環(huán)節(jié)控制法和區(qū)域控制法。其中，經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的質(zhì)量控制法是指將審計(jì)工作全過(guò)程劃分為審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)信息和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)這五個(gè)環(huán)節(jié)，經(jīng)過(guò)這些環(huán)節(jié)的作用，能夠有效提高經(jīng)濟(jì)審計(jì)責(zé)任控制的質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量的區(qū)域控制法，是指對(duì)不同區(qū)域?qū)嵤┎煌膶徲?jì)質(zhì)量控制方法，全面監(jiān)督和檢查審計(jì)工作，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量

（四）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的最終目的運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，客觀的考核人員，保證任職人員具有較強(qiáng)的能力，提高企事業(yè)決策的科學(xué)合理性。企事業(yè)單位要充分利用審計(jì)結(jié)果，將其與干部考核充分結(jié)合，綜合評(píng)價(jià)工作人員的業(yè)績(jī)。企事業(yè)單位要嚴(yán)格監(jiān)督干部的選撥和任用，要充分利用責(zé)任審計(jì)工作結(jié)果，對(duì)優(yōu)秀人員委以重任。并且，企事業(yè)單位還要監(jiān)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用反饋機(jī)制，有效發(fā)揮審計(jì)結(jié)果的作用，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的開(kāi)發(fā)和利用。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)狀，主要包括了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制環(huán)節(jié)不到位、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度不健全、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制手段比較落后和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制結(jié)果運(yùn)用的不理想。通過(guò)實(shí)行審計(jì)全過(guò)程質(zhì)量控制，建立完善的審計(jì)質(zhì)量控制制度，改善審計(jì)質(zhì)量控制方法，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制。

參考文獻(xiàn)：

[1]王曄.淺析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)環(huán)節(jié)[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013

篇4

現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度存在的實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，把組織監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，是新形勢(shì)下加強(qiáng)干部監(jiān)督的有力措施；是從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政的一項(xiàng)重要舉措；也是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部自覺(jué)實(shí)踐“三個(gè)代表”重要思想的一項(xiàng)有效保證。在各級(jí)政府的領(lǐng)導(dǎo)下，近幾年來(lái)，各地審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)真開(kāi)展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，取得顯著成效。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)起步較晚，相關(guān)的政策措施還不十分完善，尚處在摸索階段，在實(shí)踐中筆者感到現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度存在以下難點(diǎn)和矛盾，應(yīng)引起有關(guān)方面重視，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)一步健康。

1.1、時(shí)間緊、任務(wù)重、審計(jì)壓力大

，縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)配使用的特點(diǎn)是集中調(diào)整多，個(gè)別調(diào)整少，一般集中在換屆前后。而領(lǐng)導(dǎo)干部從被組織人事部門確定調(diào)整到正式任職，時(shí)間一般都很短，因而出現(xiàn)組織部門集中交辦、審計(jì)部門突擊審計(jì)的特點(diǎn)。再加上審計(jì)部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，造成每年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作量相當(dāng)大，而且隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重要性的日益凸現(xiàn)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了很高要求，廣大人民群眾對(duì)審計(jì)寄予厚望，因此，審計(jì)部門在短期內(nèi)要高標(biāo)準(zhǔn)，高質(zhì)量地完成這一重任有相當(dāng)大的困難。

1.2、工作協(xié)調(diào)有難度，難以有效地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用

目前，我省各地均建立了由紀(jì)委、組織、人事、審計(jì)、監(jiān)察五部門參加的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，在實(shí)施中也規(guī)定各部門的具體工作。而事實(shí)上，各部門除每年例行的聯(lián)席會(huì)議外，尚未在工作中形成合力，發(fā)揮整體作戰(zhàn)的優(yōu)勢(shì)，僅僅把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)看作是審計(jì)部門新增加的一項(xiàng)重要工作職能。對(duì)審計(jì)部門而言，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同于一般的審計(jì)項(xiàng)目，有其特殊性：一是審計(jì)機(jī)關(guān)在工作計(jì)劃安排上處于被動(dòng)地位，隨機(jī)性強(qiáng)；二是離任后審計(jì)多，審計(jì)成效差，一方面被審計(jì)單位干部群眾和離任干部配合審計(jì)主動(dòng)性不高，另一方面干部已經(jīng)調(diào)離，審計(jì)成了“馬后炮”，發(fā)揮不了應(yīng)有的監(jiān)督作用。所有這些問(wèn)題均不是審計(jì)部門能單獨(dú)解決的，必須是各有關(guān)部門相互配合，發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)，在工作中增強(qiáng)協(xié)調(diào)性，才能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有條不紊地開(kāi)展。

1.3、審計(jì)部門無(wú)法確認(rèn)或解除被審計(jì)者的全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任

國(guó)務(wù)委員王忠禹同志在全國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作會(huì)議上指出：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部是否具有從事經(jīng)濟(jì)工作中的必須的素質(zhì)和決策水平，是否正確履行其經(jīng)濟(jì)職責(zé)，是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的依據(jù)的反映。按兩辦暫行規(guī)定要求，審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)通過(guò)對(duì)其所在部門、單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況審計(jì)，分清領(lǐng)導(dǎo)干部本人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。在審計(jì)的基礎(chǔ)上查清領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人在財(cái)政收支財(cái)務(wù)收支中有無(wú)侵占國(guó)家資產(chǎn)、違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其它違法違紀(jì)的問(wèn)題。按以上要求，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)質(zhì)是對(duì)一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)集體的審計(jì)。在這一點(diǎn)多、面廣、量大的工作中，審計(jì)部門的職責(zé)是通過(guò)檢查被審計(jì)單位憑證、帳簿等資料揭示領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，而領(lǐng)導(dǎo)干部在工作中是否具有必須的政治素質(zhì)、決策水平等則很難用常規(guī)的審計(jì)手段揭示出來(lái)。例如，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)有時(shí)會(huì)收到各種舉報(bào)，有些舉報(bào)與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄有關(guān)，審計(jì)部門可以查證，但還有相當(dāng)一部分是與單位會(huì)計(jì)記錄無(wú)關(guān)的，審計(jì)部門無(wú)法通過(guò)常規(guī)審計(jì)手段確認(rèn)其可信性。因而無(wú)法確認(rèn)或解除被審計(jì)對(duì)象全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，往往需要紀(jì)檢、監(jiān)察部門利用其工作職能進(jìn)行大量的調(diào)查，予以查證。

1.4、缺乏規(guī)范合理的評(píng)價(jià)依據(jù)，審計(jì)定性難

兩辦暫行規(guī)定要求，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)部門應(yīng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出客觀評(píng)價(jià)。在工作中我們發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)要比其它審計(jì)項(xiàng)目的評(píng)價(jià)困難得多。主要原因一是到目前為止，尚未有一套完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)；二是審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍難以界定。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中很多內(nèi)容是普遍聯(lián)系的，因而在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)時(shí)很難區(qū)分哪些是直接責(zé)任，哪些是間接責(zé)任，哪些是主要責(zé)任，哪些是次要責(zé)任。三是前后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以區(qū)分。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作近幾年剛剛起步，很多領(lǐng)導(dǎo)干部接任時(shí)未對(duì)前任進(jìn)行審計(jì)，不區(qū)分前后任的責(zé)任則難以評(píng)價(jià)現(xiàn)任的責(zé)任，而前任工作已時(shí)過(guò)境遷，難以評(píng)價(jià)。

2、完善責(zé)任審計(jì)制度的幾點(diǎn)建議

針對(duì)上述情況，為進(jìn)一步深入開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效益，我們認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面促進(jìn)和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。

2.1、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)協(xié)調(diào)，實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)合審計(jì)制度

建議成立由分管干部工作的領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)協(xié)調(diào)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)，實(shí)行聯(lián)合審計(jì)制度。審計(jì)工作的實(shí)施主要由組織、紀(jì)檢、審計(jì)三個(gè)單位來(lái)完成，三個(gè)單位同時(shí)進(jìn)點(diǎn)，但有明確的分工：組織、紀(jì)檢部門根據(jù)各自的要求，負(fù)責(zé)檢查被審計(jì)單位的年度工作目標(biāo)完成情況，重大決策的會(huì)議記錄，領(lǐng)導(dǎo)干部的勤政廉政情況，收集干部群眾的反映，并據(jù)以調(diào)查；審計(jì)部門負(fù)責(zé)檢查憑證、帳簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料。這樣可以有效地發(fā)揮三部門各自的優(yōu)勢(shì)，將審計(jì)監(jiān)督和干部管理及紀(jì)律監(jiān)督有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，分工明確，各司其職、各盡其責(zé)、各有側(cè)重，找準(zhǔn)工作的切入點(diǎn)，切實(shí)提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作質(zhì)量。

2.2、建立起經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和行政監(jiān)督相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

審計(jì)機(jī)構(gòu)，各地雖然開(kāi)展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，但由于沒(méi)有行政監(jiān)督權(quán)，審計(jì)工作僅停留在搞清經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事實(shí)，反映有關(guān)情況移交案件線索的階段，還不能完全實(shí)行對(duì)“人”的監(jiān)督，難以分清責(zé)任，審計(jì)評(píng)價(jià)也因此流于形式，責(zé)任追究也就無(wú)從談起。為此，應(yīng)當(dāng)建立起相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)，并賦予其相應(yīng)的行政監(jiān)督權(quán)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與行政監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合，開(kāi)展真正意義上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，真正發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職能，為組織人事部門考核任用干部提供量化的依據(jù)，能有效地解決目前審計(jì)查帳、紀(jì)檢監(jiān)察追究責(zé)任相分離的格局，避免案件移交后紀(jì)檢監(jiān)察部門重復(fù)查帳。

2.3、理順干部變動(dòng)與審計(jì)的關(guān)系，切實(shí)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用

按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定的要求，應(yīng)當(dāng)先審計(jì)后離任。目前很多地方還是采取先離任后審計(jì)的做法。這在一定程度上了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果。我們考慮到目前實(shí)行先審計(jì)后離任的條件尚不成熟，工作尚不規(guī)范，在這種情況下，不宜過(guò)急地強(qiáng)調(diào)先審后離。干部雖然離任了，但其任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任并未脫鉤，如果查出問(wèn)題，仍然可以追究，為了有效地實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是否可以對(duì)擬任新職的干部，由市委宣布其先到新單位主持工作，視離任審計(jì)結(jié)果，再?zèng)Q定任命與否，這樣可以有效地加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，使他們工作有了壓力和動(dòng)力，增強(qiáng)勤政廉政的自律性。既增強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的約束力，提高審計(jì)效果，又可以解決先離后審的矛盾。

篇5

關(guān)鍵詞：領(lǐng)導(dǎo)干部 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 審計(jì)現(xiàn)狀 審計(jì)建議

Abstract: Economic responsibility audit of leading cadres is a activities of all levels of government's audit institutions or its authorized agencies objective and impartial evaluation of their economic status and results of operations. Currently, economic responsibility audit of leading cadres lacked quantitative comparative analysis and Standard economic responsibility audit evaluation, makes it impossible to solve the problem. Therefore, hospital should highlight key audit and strengthen the audit process, make the audit mechanism becomes perfect.

Keywords:Leading cadres Economic responsibility audit Audit of the status quo Audit recommendations

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革步伐的加快和醫(yī)療制度改革進(jìn)一步深化，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是實(shí)現(xiàn)好、維護(hù)好、發(fā)展好人民群眾根本利益的有力舉措。筆者單位自2006年起對(duì)醫(yī)院下屬分院領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)。從被審計(jì)者任職期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和效益性入手，重點(diǎn)從四個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)，客觀公正地反映領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間的經(jīng)濟(jì)情況及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

一、重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容

（一）對(duì)分院法人代表任職期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)

審查從2006年至2009年法人代表任期中與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的行政管理、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)活動(dòng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，全面反映被審計(jì)者在任職期間各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況以及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（二）對(duì)分院法人代表任職期末資產(chǎn)的真實(shí)性進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)

主要審查其對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值職責(zé)的履行情況，著重審查資產(chǎn)存量的真實(shí)性、資產(chǎn)增減變動(dòng)的合規(guī)性和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整。

（三）對(duì)分院法人代表任職期間作出的重大經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)

主要審查對(duì)重大事項(xiàng)是否集體決策、投資項(xiàng)目決策的科學(xué)性、投資收益水平等。從而進(jìn)一步審查被審計(jì)者在任職期間作出的重大投資決策項(xiàng)目及經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定立項(xiàng)實(shí)施、是否達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）對(duì)分院法人代表任職期間單位內(nèi)部控制制度建立健全情況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)

主要審查單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)核算、成本管理、財(cái)產(chǎn)流轉(zhuǎn)等方面的控制制度情況，以及在實(shí)際工作中能否認(rèn)真執(zhí)行，有無(wú)嚴(yán)重違犯財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為，從而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理水平和管理能力作出評(píng)價(jià)。

二、目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作現(xiàn)狀

（一）停留在就賬查賬的基礎(chǔ)上

一些問(wèn)題不能從經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)步的角度查深查透，缺少量化對(duì)比分析，造成審計(jì)結(jié)論內(nèi)容比較籠統(tǒng)，形式單一，就事論事的多，綜合分析評(píng)價(jià)的少，主要停留在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支基本情況的評(píng)價(jià)上，而對(duì)單位資產(chǎn)負(fù)債、揮霍浪費(fèi)、擠占挪用專項(xiàng)資金、違反決策程序造成重大損失浪費(fèi)以及個(gè)人存在的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題缺少具體的量化對(duì)比分析，評(píng)價(jià)不夠深入。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范，經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以界定

審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)結(jié)果報(bào)告中對(duì)被審計(jì)對(duì)象作出的結(jié)論性評(píng)語(yǔ)，備受關(guān)注。但如何評(píng)價(jià)？具體評(píng)價(jià)哪些指標(biāo)？用何種標(biāo)準(zhǔn)來(lái)評(píng)價(jià)？目前還沒(méi)有建立一套比較健全、便于操作的規(guī)范性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，沒(méi)有明確的評(píng)價(jià)方法，加上審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量難以保證。同時(shí)，如何界定領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任和主管責(zé)任，在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中除規(guī)定的直接責(zé)任外，只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或單位出了問(wèn)題，都籠統(tǒng)定性為主管責(zé)任，過(guò)于模糊，造成主管責(zé)任等同于沒(méi)有責(zé)任。

（三）審計(jì)成果運(yùn)用滯后，問(wèn)題整改難以落實(shí)

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其結(jié)果作為紀(jì)檢監(jiān)察和組織部門考察、選拔、任用和監(jiān)督管理干部的重要依據(jù)之一，理應(yīng)充分利用審計(jì)結(jié)果，堅(jiān)持“先審計(jì)，后離任”、“先審計(jì)，后提拔”的原則。在實(shí)際工作中，絕大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目是“先離任，后審計(jì)”、“先提拔，后審計(jì)”。審計(jì)結(jié)果一般對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任用難以產(chǎn)生直接影響，進(jìn)而影響審計(jì)成效。

（四）通過(guò)審計(jì)，雖然明確了領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，分清了是非，但落實(shí)審計(jì)結(jié)果的責(zé)任要由繼任者承擔(dān)

實(shí)際執(zhí)行中，繼任者往往推諉，不愿承擔(dān)糾錯(cuò)改錯(cuò)或接受處理處罰的責(zé)任，致使許多應(yīng)該處理的問(wèn)題，都最終無(wú)法處理處罰，削弱了審計(jì)監(jiān)督的效果。

三、對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議

（一）突出審計(jì)重點(diǎn)，拓展審計(jì)的深度和廣度

突出重點(diǎn)是拓展審計(jì)深度，提高審計(jì)質(zhì)量的重要保證。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)部門只能在法定職權(quán)范圍內(nèi)，在審計(jì)手段所能觸及的領(lǐng)域內(nèi)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審查、界定。領(lǐng)導(dǎo)干部最重要的一個(gè)特征就在于擁有更多更大的權(quán)，因此領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力運(yùn)行來(lái)實(shí)施，把領(lǐng)導(dǎo)干部突出的“三權(quán)一廉”情況作為審計(jì)重點(diǎn)。

1.經(jīng)濟(jì)決策權(quán)

主要審計(jì)檢查領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所制定的經(jīng)濟(jì)政策和本單位投資項(xiàng)目、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、重要物資采購(gòu)、負(fù)責(zé)的專項(xiàng)資金分配等決策，看其重大事項(xiàng)決策是否集體決策，是否合法、決策過(guò)程是否科學(xué)合理、決策執(zhí)行是否規(guī)范民主、決策績(jī)效是否明顯，有無(wú)搞短期行為、搞“形象工程”，違背經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，浪費(fèi)國(guó)家資財(cái)?shù)膯?wèn)題。

2.經(jīng)濟(jì)管理權(quán)

主要審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的行政管理、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)活動(dòng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，全面反映被審計(jì)人員在任職期間各指標(biāo)的完成情況，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值職責(zé)的履行情況，著重審查資產(chǎn)存量的真實(shí)性，資產(chǎn)增減變動(dòng)的合規(guī)性和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整，看有無(wú)疏于內(nèi)部管理、監(jiān)督職責(zé)缺位、單位財(cái)產(chǎn)管理混亂，甚至違法違紀(jì)的問(wèn)題。

3.資金使用權(quán)

主要審計(jì)單位財(cái)務(wù)核算、成本管理、財(cái)產(chǎn)流轉(zhuǎn)等方面的控制制度情況，特別要關(guān)注公務(wù)消費(fèi)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，要檢查辦公樓建設(shè)裝修是否超標(biāo)、公務(wù)用車是否超標(biāo)、公款接待是否超標(biāo)、津貼福利發(fā)放是否超標(biāo)等等。

4.個(gè)人廉政情況

主要審計(jì)單位執(zhí)行廉政紀(jì)律規(guī)定、招投標(biāo)制度、費(fèi)用報(bào)銷、資金使用、領(lǐng)取報(bào)酬等情況，看領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人有無(wú)違反規(guī)定取得收入，是否有賬外賬、小金庫(kù)現(xiàn)象，是否自律不嚴(yán)直接經(jīng)手錢財(cái)亂開(kāi)支，有無(wú)占有國(guó)有資產(chǎn)等情況。

（二）強(qiáng)化任中審計(jì)，提高審計(jì)的針對(duì)性和有效性

以科學(xué)理念大力推行領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，推行任中審計(jì)，可以將審計(jì)結(jié)果納入領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的考核檔案，這樣無(wú)形中加強(qiáng)了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的日常管理和監(jiān)督，起到了“警示器”和“校正器”的作用。同時(shí)，有利于審計(jì)問(wèn)題的及時(shí)糾正，有利于審計(jì)決定和審計(jì)意見(jiàn)的及時(shí)整改落實(shí)。

（三）堅(jiān)持客觀原則，把握好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)報(bào)告重要組成部分，而領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，由于其特殊性就顯得更為重要，其審計(jì)評(píng)價(jià)恰當(dāng)準(zhǔn)確、客觀與否，關(guān)系到審計(jì)結(jié)果報(bào)告的質(zhì)量，也關(guān)系到審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，更關(guān)系到黨和政府對(duì)干部使用的導(dǎo)向。審計(jì)人員必須從審計(jì)角度，以數(shù)字和事實(shí)為依據(jù)，客觀公正、實(shí)事求是地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，把握好審計(jì)評(píng)價(jià)的尺度。實(shí)踐證明必須堅(jiān)持以下幾項(xiàng)原則：

1．實(shí)事求是原則

在審計(jì)評(píng)價(jià)中應(yīng)以人為本，客觀公正，做到不脫離實(shí)際客觀地進(jìn)行評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)和責(zé)任，要全面地看待問(wèn)題，公正地分析客觀環(huán)境、基礎(chǔ)條件等各種因素的影響。

2．依法從審原則

在審計(jì)評(píng)價(jià)中，必須始終以財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性為基礎(chǔ)，對(duì)所查的事項(xiàng)采用定性和定量相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法，依據(jù)法律法規(guī)等標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行定性分析，圍繞財(cái)務(wù)收支進(jìn)行評(píng)價(jià)。

3．準(zhǔn)確性原則

在審計(jì)評(píng)價(jià)中應(yīng)以數(shù)字為基礎(chǔ)，對(duì)未予審計(jì)、證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)不明的事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)。

（四）提高綜合素質(zhì)，防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員的政治思想、業(yè)務(wù)技術(shù)水平等綜合素質(zhì)的改善，是提高審計(jì)質(zhì)量的保證，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)道德建設(shè)，樹(shù)立誠(chéng)實(shí)守信、自省自愛(ài)、克己慎獨(dú)的職業(yè)道德觀，建立一支嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律，恪守審計(jì)職業(yè)道德，具有依法審計(jì)、客觀公正、實(shí)事求是、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的職業(yè)態(tài)度的審計(jì)干部隊(duì)伍。同時(shí)要以《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》為依據(jù)，建立包含審計(jì)紀(jì)律、審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范等在內(nèi)的全面完整的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度，并確保正確執(zhí)行。

1.要規(guī)范審計(jì)工作程序

審計(jì)人員要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作規(guī)范，從確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，審計(jì)取證，審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)單位意見(jiàn)，到依法作出審計(jì)處理決定等每個(gè)環(huán)節(jié)，都要按照法定程序和要求進(jìn)行，避免審計(jì)執(zhí)法的隨意性。

2.要認(rèn)真聽(tīng)取被審計(jì)單位意見(jiàn)

在實(shí)施對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)認(rèn)真聽(tīng)取被審計(jì)單位的情況介紹。對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部在述職報(bào)告中自我認(rèn)定的成績(jī)和存在的問(wèn)題，必須通過(guò)與單位職工座談會(huì)的形式予以確認(rèn)；對(duì)有爭(zhēng)議的問(wèn)題應(yīng)進(jìn)一步深入調(diào)查和查證，加以分析判斷，徹底弄清事實(shí)，辨明是非，努力消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.要健全審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控制度

實(shí)行審計(jì)質(zhì)量抽查、復(fù)核、考核制度，嚴(yán)格審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量，力爭(zhēng)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都做到事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、處理適當(dāng)，努力減少和降低風(fēng)險(xiǎn)因素，不斷提高審計(jì)質(zhì)量和效果。

四、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是新時(shí)期對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部管理的重要環(huán)節(jié)，是從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政的重要措施。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和存在的問(wèn)題給予客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確、科學(xué)的評(píng)價(jià)，以科學(xué)發(fā)展觀作為衡量標(biāo)準(zhǔn)來(lái)評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作得失，為全面考核、合理使用領(lǐng)導(dǎo)干部提供審計(jì)依據(jù)，推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督與領(lǐng)導(dǎo)干部管理有序銜接，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

參考文獻(xiàn)

［1］ 李三喜.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)精要與案例［M］.北京：中國(guó)大百科全書(shū)出版社，2005

篇6

第二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部包括：區(qū)級(jí)黨政機(jī)關(guān)、群眾團(tuán)體所屬企事業(yè)單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部（包括主持工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部，下同）；鄉(xiāng)鎮(zhèn)及街道直屬部門、所屬企事業(yè)單位、行政村、居委會(huì)的正職領(lǐng)導(dǎo)干部；區(qū)直屬事業(yè)單位下屬部門、單位主要負(fù)責(zé)人。

第三條領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對(duì)其所在單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

第四條領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其任職期間內(nèi)的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任：

（一）直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；

（二）授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；

（三）失職、瀆職的行為；

（四）其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

第五條領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其所在單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。

第六條領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、晉升、轉(zhuǎn)任、輪崗、降職、免職、辭職、退休等事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，同時(shí)抄送被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。

第八條被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)在收到審計(jì)通知書(shū)之日起五日內(nèi)，向?qū)徲?jì)組提交本人任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面材料。書(shū)面材料應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)范圍；

（二）領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位的主要經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)、任務(wù)完成情況；

（三）領(lǐng)導(dǎo)干部直接決定或參與決定的重大經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行情況；

（四）領(lǐng)導(dǎo)干部遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定情況；

（五）需要向?qū)徲?jì)組說(shuō)明的其它情況。

被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供材料的真實(shí)性、完整性做出書(shū)面承諾。

第九條被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)組的要求，及時(shí)、全面、如實(shí)地提供與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的資料。主要包括：

（一）本單位的經(jīng)濟(jì)工作中長(zhǎng)期計(jì)劃及其執(zhí)行情況；

（二）主要經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)、任務(wù)及其完成情況；

（三）財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和管理情況；

（四）重大投資決策和國(guó)有資產(chǎn)處置決定及其實(shí)施結(jié)果情況；

（五）重要經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議資料以及重大擔(dān)保、訴訟事項(xiàng)；

（六）與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的合同、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要（記錄）、會(huì)議資料；

（七）年度工作計(jì)劃與總結(jié)；

（八）審計(jì)組需要提供的其他資料。

對(duì)審計(jì)組要求提供的資料，領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)，并應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供的資料的真實(shí)性、完整性做出書(shū)面承諾。

第十條領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)是有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和效益性，主要包括；

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部任期主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況和經(jīng)濟(jì)管理績(jī)效情況；

（二）領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支或資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況；

（三）領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)投資、擔(dān)保、資金籌集和使用、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等重大決策及其實(shí)施情況；

（四）領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況、廉潔自律情況以及交通工具、辦公物品移交情況；

（五）對(duì)單位內(nèi)控制度的健全性、遵循性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)；

（六）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

在審計(jì)的基礎(chǔ)上，分清領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)本部門、本單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支不真實(shí)，資金使用效益差以及違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任（分清主管責(zé)任和直接責(zé)任）；查清領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人在財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支中有無(wú)侵占國(guó)家資產(chǎn)，違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問(wèn)題。

第十一條內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)，被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位不得拒絕、阻礙，其他機(jī)關(guān)、團(tuán)體和個(gè)人不得干涉。

第十二條內(nèi)審機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題，用書(shū)面、座談等形式，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)組反映情況，提供證明材料。

第十三條內(nèi)審機(jī)構(gòu)在審計(jì)過(guò)程中遇有審計(jì)手段難以解決的問(wèn)題，可商請(qǐng)本單位組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)部門及時(shí)協(xié)助解決。

第十四條審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向內(nèi)審機(jī)構(gòu)提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）實(shí)施審計(jì)工作的基本情況；

（二）被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況及與其相關(guān)的重要經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)、任務(wù)完成情況；

（三）對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度的測(cè)評(píng)情況；

（四）被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的主要問(wèn)題；

（五）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)所在單位違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的主要問(wèn)題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任；

（六）對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的主要問(wèn)題的處理、處罰意見(jiàn)和改進(jìn)建議；

（七）其他需要反映的情況。

第十五條審計(jì)組向內(nèi)審機(jī)構(gòu)提交審計(jì)報(bào)告之前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見(jiàn)。

被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，提出書(shū)面意見(jiàn)，逾期未提出意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。

被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)。根據(jù)所核實(shí)的情況對(duì)審計(jì)報(bào)告做出必要修改，并將他們的書(shū)面意見(jiàn)一并提交內(nèi)審機(jī)構(gòu)，同時(shí)將核實(shí)和修改的情況告知被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位。

第十六條內(nèi)審機(jī)構(gòu)審定審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)及時(shí)向本單位負(fù)責(zé)人提交領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，并附被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見(jiàn)，同時(shí)抄送上級(jí)審計(jì)部門及本級(jí)組織人事、紀(jì)檢部門。

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果報(bào)告，作為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任用、免職、辭職、解聘、退休等提出審查處理意見(jiàn)時(shí)的參考依據(jù)。

第十七條審計(jì)中發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部涉及下列問(wèn)題且情節(jié)嚴(yán)重的，在報(bào)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意后，及時(shí)移交單位紀(jì)檢部門或區(qū)紀(jì)委、區(qū)監(jiān)察局處理：

1、指使有關(guān)人員弄虛作假、虛報(bào)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的；

2、侵占本單位或下屬單位財(cái)物的；

3、改變專項(xiàng)資金用途的；

4、違反規(guī)定將資金借貸他人的；

5、其他違反有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)定，造成國(guó)有資產(chǎn)流失的。

篇7

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)審計(jì) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 管理審計(jì)

目前我國(guó)在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)上主要包括財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在審計(jì)中發(fā)揮了重要作用，為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了穩(wěn)定的環(huán)境。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，這些基本的審計(jì)制度在我國(guó)作用愈加明顯。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)是客觀真實(shí)地評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)工作的合法性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則是明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)與廉政，促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用上的相同點(diǎn)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，各企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變得井然有序，一些以往的經(jīng)濟(jì)違規(guī)現(xiàn)象已經(jīng)越來(lái)越少，各企業(yè)間和平競(jìng)爭(zhēng)，共同發(fā)展。同時(shí)，由此帶來(lái)的企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作深度就不斷提升。隨著計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展，企業(yè)獲得信息的途徑變得高效快捷，由此提高了信息的可靠性，從財(cái)務(wù)收支審計(jì)來(lái)看就是財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)性以及可靠性都大幅度提升。目前我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)向管理審計(jì)和效益審計(jì)延伸。受當(dāng)今市場(chǎng)環(huán)境的影響，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是提高自身競(jìng)爭(zhēng)力的根本保障，只有企業(yè)內(nèi)部管理工作得到改善，經(jīng)濟(jì)效益才能有所提升，于是就需要將企業(yè)財(cái)務(wù)收支轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韺徲?jì)與效益審計(jì)，以此滿足企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中的競(jìng)爭(zhēng)需求，方便企業(yè)內(nèi)部控制管理。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以看做是一種針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)監(jiān)督制度，該種審計(jì)方式不僅針對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，還對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行分析，是一種對(duì)事又對(duì)人的雙重審計(jì)方式。實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更加偏向于對(duì)人的審計(jì)，其根本目的是實(shí)現(xiàn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的有效監(jiān)督，讓領(lǐng)導(dǎo)干部在有效的約束中提高其工作效益。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有較強(qiáng)的政策性及強(qiáng)制性，審計(jì)范圍較廣，兼容審計(jì)、組織人事、國(guó)資監(jiān)管、紀(jì)檢監(jiān)察和財(cái)政監(jiān)督等綜合性監(jiān)督方式。為提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效展開(kāi)，國(guó)家相關(guān)部門建立了而專門針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的制度，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供了有力支持，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法制化。除此之外相關(guān)部門還制定了科學(xué)有效的管理制度，使得審計(jì)過(guò)程中不同部門在各司其職的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)了工作上的協(xié)力合作，有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利展開(kāi)。

從以上陳述不難看出，財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用都是建立穩(wěn)定的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，明確全體工作人員的共同責(zé)任，促進(jìn)全員參與，共同作業(yè)。審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)都必須執(zhí)行到位，審計(jì)調(diào)查的科學(xué)性、審計(jì)方案的可行性、審計(jì)信息的準(zhǔn)確性、審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化都必須在有效監(jiān)督管理下進(jìn)行，保證審計(jì)工作合理有效，實(shí)際提高企業(yè)的效率與競(jìng)爭(zhēng)力。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的不同點(diǎn)

（1）審計(jì)目的落腳點(diǎn)不同。財(cái)務(wù)審計(jì)的主要目的是對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象與財(cái)務(wù)相關(guān)的工作進(jìn)行真實(shí)性與合理性分析，確定其是否符合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求，為建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序奠定基礎(chǔ)，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，保障國(guó)民生活水平。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人，通過(guò)該審計(jì)工作客觀真實(shí)的評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部在過(guò)去一段時(shí)間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況，從狹義上來(lái)說(shuō)可以看做是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的績(jī)效考評(píng)。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠真實(shí)反映領(lǐng)導(dǎo)干部在審計(jì)期間是否出現(xiàn)不真實(shí)或違背相關(guān)規(guī)章制度的行為，并需要對(duì)其所作所為承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還能夠克制領(lǐng)導(dǎo)干部以公謀私行為，為其日后的發(fā)展提供參考依據(jù)，若在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)情節(jié)比較嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)違法行為將依法對(duì)其進(jìn)行制裁。

（2）審計(jì)內(nèi)容的側(cè)重點(diǎn)不同。根基相關(guān)部門的規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任主要指相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)在其領(lǐng)導(dǎo)部門所進(jìn)行的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（主要包括該部門的財(cái)政支出以及財(cái)政收入、企業(yè)部門的資產(chǎn)負(fù)債、經(jīng)濟(jì)損益等）的真實(shí)性以及有效性進(jìn)行判斷，在符合法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，判斷該領(lǐng)導(dǎo)干部的行為是否能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益，且該干部在任職期間是否存在的現(xiàn)象，最后綜合評(píng)價(jià)該領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)企業(yè)的實(shí)際影響。財(cái)務(wù)審計(jì)則是將審計(jì)側(cè)重點(diǎn)放在各單位的財(cái)務(wù)支出以及財(cái)務(wù)收入上，在內(nèi)容上更加廣泛，且責(zé)任的承擔(dān)由整個(gè)審計(jì)對(duì)象部門來(lái)承擔(dān)，即使明確到部門人員也有主次之分，從這方面來(lái)看與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)區(qū)別較大。

（3）審計(jì)方法不同。財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中的審計(jì)方法主要有兩種，一種是對(duì)各種書(shū)面材料的審查，主要包括審計(jì)對(duì)象部門過(guò)去一段時(shí)間的各種會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)憑證以及工作過(guò)程中的各項(xiàng)報(bào)告記錄。書(shū)面資料的審計(jì)方法多種多樣，主要包括核對(duì)法、審閱法、分析法、比較法、抽查法等，驗(yàn)證書(shū)面資料的真實(shí)性，并通過(guò)對(duì)這些資料的審計(jì)了解相關(guān)部門在過(guò)去一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)狀況。另一種是對(duì)過(guò)去一段時(shí)間審計(jì)對(duì)象的實(shí)際工作進(jìn)行審計(jì)。實(shí)際審計(jì)過(guò)程中通常將兩種審計(jì)方法相結(jié)合，從而真實(shí)有效的反映審計(jì)對(duì)象的工作狀況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則是在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)相關(guān)責(zé)任人的重大決策及主要的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行審計(jì)與核實(shí)，體現(xiàn)廉政、有效、可靠的工作方式。

三、審計(jì)項(xiàng)目互動(dòng)，資源共享

財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任在存在一定的異同，實(shí)際審計(jì)過(guò)程中都具自己獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，因此在實(shí)際運(yùn)用過(guò)程中可以將二者結(jié)合，在審計(jì)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)互動(dòng)，共享審計(jì)資源。在審計(jì)過(guò)程中充分利用現(xiàn)有的審計(jì)資料，并結(jié)合經(jīng)濟(jì)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容以及相關(guān)領(lǐng)域，在財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中可以對(duì)項(xiàng)目中的重要責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，實(shí)現(xiàn)資源有效共享，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)的一次審計(jì)能夠得到多項(xiàng)成果。另外還可通過(guò)將任期績(jī)效評(píng)價(jià)工作與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作結(jié)合起來(lái)，起到良有效的監(jiān)督作用，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)審計(jì)中的兩種重要形式，對(duì)企業(yè)的發(fā)展以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的建立有重要意義。實(shí)際審計(jì)過(guò)程中必須明確二者之間的區(qū)別與聯(lián)系，合理有效的利用兩種審計(jì)方法的作用，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇8

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)審計(jì) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 管理審計(jì)

目前我國(guó)在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)上主要包括財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在審計(jì)中發(fā)揮了重要作用，為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了穩(wěn)定的環(huán)境。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，這些基本的審計(jì)制度在我國(guó)作用愈加明顯。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)是客觀真實(shí)地評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)工作的合法性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則是明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)與廉政，促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用上的相同點(diǎn)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，各企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變得井然有序，一些以往的經(jīng)濟(jì)違規(guī)現(xiàn)象已經(jīng)越來(lái)越少，各企業(yè)間和平競(jìng)爭(zhēng)，共同發(fā)展。同時(shí)，由此帶來(lái)的企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作深度就不斷提升。隨著計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展，企業(yè)獲得信息的途徑變得高效快捷，由此提高了信息的可靠性，從財(cái)務(wù)收支審計(jì)來(lái)看就是財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)性以及可靠性都大幅度提升。目前我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)向管理審計(jì)和效益審計(jì)延伸。受當(dāng)今市場(chǎng)環(huán)境的影響，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是提高自身競(jìng)爭(zhēng)力的根本保障，只有企業(yè)內(nèi)部管理工作得到改善，經(jīng)濟(jì)效益才能有所提升，于是就需要將企業(yè)財(cái)務(wù)收支轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韺徲?jì)與效益審計(jì)，以此滿足企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中的競(jìng)爭(zhēng)需求，方便企業(yè)內(nèi)部控制管理。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以看做是一種針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)監(jiān)督制度，該種審計(jì)方式不僅針對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，還對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行分析，是一種對(duì)事又對(duì)人的雙重審計(jì)方式。實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更加偏向于對(duì)人的審計(jì)，其根本目的是實(shí)現(xiàn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的有效監(jiān)督，讓領(lǐng)導(dǎo)干部在有效的約束中提高其工作效益。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有較強(qiáng)的政策性及強(qiáng)制性，審計(jì)范圍較廣，兼容審計(jì)、組織人事、國(guó)資監(jiān)管、紀(jì)檢監(jiān)察和財(cái)政監(jiān)督等綜合性監(jiān)督方式。為提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效展開(kāi)，國(guó)家相關(guān)部門建立了而專門針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的制度，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供了有力支持，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法制化。除此之外相關(guān)部門還制定了科學(xué)有效的管理制度，使得審計(jì)過(guò)程中不同部門在各司其職的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)了工作上的協(xié)力合作，有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利展開(kāi)。

從以上陳述不難看出，財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用都是建立穩(wěn)定的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，明確全體工作人員的共同責(zé)任，促進(jìn)全員參與，共同作業(yè)。審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)都必須執(zhí)行到位，審計(jì)調(diào)查的科學(xué)性、審計(jì)方案的可行性、審計(jì)信息的準(zhǔn)確性、審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化都必須在有效監(jiān)督管理下進(jìn)行，保證審計(jì)工作合理有效，實(shí)際提高企業(yè)的效率與競(jìng)爭(zhēng)力。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的不同點(diǎn)

（一）審計(jì)目的落腳點(diǎn)不同

財(cái)務(wù)審計(jì)的主要目的是對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象與財(cái)務(wù)相關(guān)的工作進(jìn)行真實(shí)性與合理性分析，確定其是否符合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求，為建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序奠定基礎(chǔ)，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，保障國(guó)民生活水平。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人，通過(guò)該審計(jì)工作客觀真實(shí)的評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部在過(guò)去一段時(shí)間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況，從狹義上來(lái)說(shuō)可以看做是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的績(jī)效考評(píng)。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠真實(shí)反映領(lǐng)導(dǎo)干部在審計(jì)期間是否出現(xiàn)不真實(shí)或違背相關(guān)規(guī)章制度的行為，并需要對(duì)其所作所為承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還能夠克制領(lǐng)導(dǎo)干部以公謀私行為，為其日后的發(fā)展提供參考依據(jù)，若在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)情節(jié)比較嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)違法行為將依法對(duì)其進(jìn)行制裁。

（二）審計(jì)內(nèi)容的側(cè)重點(diǎn)不同

根基相關(guān)部門的規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任主要指相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)在其領(lǐng)導(dǎo)部門所進(jìn)行的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（主要包括該部門的財(cái)政支出以及財(cái)政收入、企業(yè)部門的資產(chǎn)負(fù)債、經(jīng)濟(jì)損益等）的真實(shí)性以及有效性進(jìn)行判斷，在符合法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，判斷該領(lǐng)導(dǎo)干部的行為是否能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益，且該干部在任職期間是否存在的現(xiàn)象，最后綜合評(píng)價(jià)該領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)企業(yè)的實(shí)際影響。財(cái)務(wù)審計(jì)則是將審計(jì)側(cè)重點(diǎn)放在各單位的財(cái)務(wù)支出以及財(cái)務(wù)收入上，在內(nèi)容上更加廣泛，且責(zé)任的承擔(dān)由整個(gè)審計(jì)對(duì)象部門來(lái)承擔(dān)，即使明確到部門人員也有主次之分，從這方面來(lái)看與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)區(qū)別較大。

（三）審計(jì)方法不同

財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中的審計(jì)方法主要有兩種，一種是對(duì)各種書(shū)面材料的審查，主要包括審計(jì)對(duì)象部門過(guò)去一段時(shí)間的各種會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)憑證以及工作過(guò)程中的各項(xiàng)報(bào)告記錄。書(shū)面資料的審計(jì)方法多種多樣，主要包括核對(duì)法、審閱法、分析法、比較法、抽查法等，驗(yàn)證書(shū)面資料的真實(shí)性，并通過(guò)對(duì)這些資料的審計(jì)了解相關(guān)部門在過(guò)去一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)狀況。另一種是對(duì)過(guò)去一段時(shí)間審計(jì)對(duì)象的實(shí)際工作進(jìn)行審計(jì)。實(shí)際審計(jì)過(guò)程中通常將兩種審計(jì)方法相結(jié)合，從而真實(shí)有效的反映審計(jì)對(duì)象的工作狀況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則是在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)相關(guān)責(zé)任人的重大決策及主要的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行審計(jì)與核實(shí)，體現(xiàn)廉政、有效、可靠的工作方式。

三、審計(jì)項(xiàng)目互動(dòng)，資源共享

財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任在存在一定的異同，實(shí)際審計(jì)過(guò)程中都具自己獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，因此在實(shí)際運(yùn)用過(guò)程中可以將二者結(jié)合，在審計(jì)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)互動(dòng)，共享審計(jì)資源。在審計(jì)過(guò)程中充分利用現(xiàn)有的審計(jì)資料，并結(jié)合經(jīng)濟(jì)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容以及相關(guān)領(lǐng)域，在財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中可以對(duì)項(xiàng)目中的重要責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，實(shí)現(xiàn)資源有效共享，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)的一次審計(jì)能夠得到多項(xiàng)成果。另外還可通過(guò)將任期績(jī)效評(píng)價(jià)工作與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作結(jié)合起來(lái)，起到良有效的監(jiān)督作用，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)發(fā)展。