時(shí)間：2023-02-27 11:09:14
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（一）成立預(yù)算制機(jī)構(gòu)
由管理公司班子成員組成管理公司的預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)核定各項(xiàng)目經(jīng)理2011年預(yù)算；管理公司四部一辦以及管理公司下屬項(xiàng)目部為預(yù)算的執(zhí)行部門，其中財(cái)務(wù)部作為實(shí)行預(yù)算制管理的職能辦公室，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行過程，評(píng)價(jià)執(zhí)行結(jié)果。
（二）確定預(yù)算制管理對(duì)象
工程管理公司預(yù)算制管理對(duì)象由五名項(xiàng)目經(jīng)理和管理公司機(jī)關(guān)本部共六個(gè)預(yù)算編制單位組成。其中王經(jīng)理負(fù)責(zé)第一、第二、第三個(gè)項(xiàng)目，他的預(yù)算數(shù)字就來源于三個(gè)項(xiàng)目預(yù)算數(shù)的匯總。李經(jīng)理，馬經(jīng)理，張經(jīng)理，趙經(jīng)理下屬均為一個(gè)項(xiàng)目，他們的預(yù)算數(shù)字就來源于其所管的具體項(xiàng)目。
（三）制定預(yù)算制管理配套辦法
制定預(yù)算制管理配套辦法是前期基礎(chǔ)工作的重點(diǎn)，公司制定了《預(yù)算制管理辦法》，涵蓋了預(yù)算編制、賬務(wù)核算、過程控制、結(jié)果獎(jiǎng)懲四方面的內(nèi)容。出臺(tái)了《費(fèi)用報(bào)銷制度》，包括了報(bào)銷范圍、報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)、審批程序等。規(guī)定了預(yù)算制管理流程即上報(bào)方案———財(cái)務(wù)初審———反饋修正———二次上報(bào)———班子審查———下發(fā)執(zhí)行———跟蹤監(jiān)控。確定了預(yù)算制管理原則，即預(yù)算編制要緊密結(jié)合管理職責(zé)的劃分；預(yù)算執(zhí)行要切實(shí)符合管理流程要求；預(yù)算調(diào)整要尊重實(shí)際工作的變化等。初步形成了預(yù)算制管理的運(yùn)轉(zhuǎn)體系。
二、科學(xué)編制年度預(yù)算
年度預(yù)算的編制是實(shí)施預(yù)算制管理的首要環(huán)節(jié)，關(guān)鍵要把握好其合理性、可行性、有效性。我們的做法是以固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用為兩條主線，以支撐全年的工作目標(biāo)要求為目的，進(jìn)行合理編制。具體以2010年實(shí)際發(fā)生數(shù)為基數(shù)，劃分固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用。對(duì)年初就能確定的費(fèi)用支出，如工資、固定資產(chǎn)折舊即以實(shí)際支出計(jì)算預(yù)算支出，工資附加費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資2%，職教經(jīng)費(fèi)按工資1.5%計(jì)提，住房公積金按工資總額10%計(jì)提。稅金在征詢了項(xiàng)目經(jīng)理后，根據(jù)2011年的預(yù)計(jì)產(chǎn)值，乘以稅金比例得出。對(duì)不能嚴(yán)格計(jì)算的變動(dòng)費(fèi)用支出，在2010年數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，由預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)2011年具體預(yù)計(jì)情況作出調(diào)整。
三、動(dòng)態(tài)跟蹤，過程控制
第一，各項(xiàng)目經(jīng)理預(yù)算下發(fā)后，財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按照費(fèi)用預(yù)算表中所列項(xiàng)目進(jìn)行費(fèi)用的分解。第二，資金的支付。遵循“無預(yù)算不開支，有預(yù)算不超支”的原則，對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金支付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對(duì)于預(yù)算外的費(fèi)用支出，應(yīng)當(dāng)報(bào)管理公司經(jīng)理予以特別審批，否則不予支付。第三，年度預(yù)算按月下達(dá)，保證年度目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。全年財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)可以通過月度預(yù)算加以控制，按照“以月保季，以季保年”的原則，控制年度費(fèi)用。每月5號(hào)財(cái)務(wù)部向項(xiàng)目經(jīng)理通報(bào)本月費(fèi)用實(shí)際情況，發(fā)現(xiàn)有超出預(yù)算的情形要及時(shí)向項(xiàng)目經(jīng)理予以特別提醒，使各項(xiàng)目經(jīng)理及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況。第四，實(shí)際與預(yù)算偏差分析。根據(jù)財(cái)務(wù)部提供的預(yù)算執(zhí)行情況表，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的新情況、新問題以及出現(xiàn)偏差較大的項(xiàng)目，并由預(yù)算管理委員會(huì)責(zé)成有關(guān)單位查找原因，對(duì)應(yīng)提出改進(jìn)管理的措施和建議，以推動(dòng)預(yù)算制管理的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。第五，嚴(yán)格費(fèi)用控制。錢要用到刀刃上，對(duì)于可以避免的招待費(fèi)用、辦公費(fèi)用和維修費(fèi)用，就是兩個(gè)字“不花”。對(duì)于必須要支出的，嚴(yán)格控制。具體措施是：一是辦公用品由管理公司辦公室統(tǒng)一購買，管理公司各部門根據(jù)生產(chǎn)、辦公需要統(tǒng)一領(lǐng)用。辦公室對(duì)辦公用品的領(lǐng)用分部門進(jìn)行登記。項(xiàng)目部辦公用品由專人統(tǒng)一購買，并登記臺(tái)賬。二是電話費(fèi)實(shí)行定額報(bào)銷，管理公司領(lǐng)導(dǎo)每人每月在300元范圍內(nèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷。其他人員每人每月100元，直接在工資表中予以體現(xiàn)。項(xiàng)目經(jīng)理每人每月在200元范圍內(nèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷。其他人員每月不超過100元。三是業(yè)務(wù)招待費(fèi)須事前向主管領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示批準(zhǔn)，報(bào)銷時(shí)須注明招待事由并由部門負(fù)責(zé)人簽字、經(jīng)理審核報(bào)銷。項(xiàng)目部應(yīng)由項(xiàng)目經(jīng)理審核報(bào)銷。四是差旅費(fèi)按報(bào)銷制度標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷。
四、上半年預(yù)算制管理成效
通過上半年預(yù)算制管理的實(shí)施，財(cái)務(wù)部對(duì)管理公司各項(xiàng)目2011年上半年預(yù)算執(zhí)行情況做一匯總，同時(shí)對(duì)2010年實(shí)際費(fèi)用和2011年預(yù)算費(fèi)用對(duì)比進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析:截止2011年6月底累計(jì)費(fèi)用397.7萬元，占全年預(yù)算的45.90%。第四項(xiàng)目費(fèi)用超支，主要原因?yàn)?010年的一筆方案編制費(fèi)19.85萬元，2010年的一筆中標(biāo)交易費(fèi)5.3萬元，扣除這兩筆費(fèi)用6月累計(jì)占全年費(fèi)用47.13%，其余項(xiàng)目部費(fèi)用在預(yù)算的可控范圍之內(nèi)。與2010年半年費(fèi)用360萬相比，2011年上半年費(fèi)用增加37萬元，但扣除工資后2010年上半年費(fèi)用179萬元，2011年上半年費(fèi)用121萬元，相對(duì)節(jié)約58萬元。除了工資因素外，2010年上半年只有第五、第六、第七三個(gè)項(xiàng)目，職工47人，外聘人員38人，職工人均費(fèi)用3.8萬元，含外聘人均費(fèi)用2.1萬元。而2011年上半年卻是七個(gè)項(xiàng)目，職工75人，外聘人員42人，職工人均費(fèi)用1.6萬元，含外聘人均費(fèi)用1.03萬元。同期職工人均費(fèi)用降低2.2萬元，含外聘人均費(fèi)用降低1.07萬元。通過2011年預(yù)算和2010年實(shí)際對(duì)比：2010年未實(shí)行預(yù)算制管理，完成產(chǎn)值1.418億元，管理費(fèi)開支721.84萬元（其中工資開支363.21萬元），產(chǎn)值費(fèi)用率為5.09%；2011年預(yù)計(jì)完成產(chǎn)值1.7億元，預(yù)計(jì)管理費(fèi)開支866.46萬元（其中工資開支567.45萬元），預(yù)計(jì)產(chǎn)值費(fèi)用率為5.1%；2011年預(yù)計(jì)比2010年工資增長204.24萬元，增長率56%。剔除工資后2011年預(yù)計(jì)管理費(fèi)比2010年實(shí)際管理費(fèi)降低59.62萬元，降低率16.62%。
五、預(yù)算制管理的進(jìn)一步設(shè)想
（一）預(yù)算的調(diào)整
前期未考慮預(yù)計(jì)開工項(xiàng)目的預(yù)算，一旦中標(biāo)，公司就會(huì)根據(jù)此項(xiàng)目的中標(biāo)價(jià)，參考以往同類工程項(xiàng)目的年實(shí)際發(fā)生費(fèi)用，制定出該項(xiàng)目的月度預(yù)算，半年度、年度預(yù)算，進(jìn)而調(diào)整管理公司的年度預(yù)算。管理公司嚴(yán)格要求新建項(xiàng)目從開工進(jìn)場(chǎng)開始專人負(fù)責(zé)建立現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)、安全及文明施工費(fèi)等明細(xì)臺(tái)賬，有利于此筆費(fèi)用與投標(biāo)時(shí)相關(guān)費(fèi)用對(duì)比，建立項(xiàng)目目標(biāo)成本，有效控制施工成本。
（二）建立年費(fèi)臺(tái)賬
隨著四部一辦的成立，機(jī)關(guān)本部費(fèi)用也將分解到各部門，要求各部門建立2011年費(fèi)用臺(tái)賬，有利于2012年四部一辦上報(bào)本部門預(yù)算，使管理公司機(jī)關(guān)本部預(yù)算更加準(zhǔn)確。
（三）預(yù)算執(zhí)行的考核
這是在非線性動(dòng)力系統(tǒng)領(lǐng)域中起主導(dǎo)作用的研究人員所寫的第一本有關(guān)主題的著作，對(duì)一系列非線性動(dòng)力系統(tǒng)的穩(wěn)定邊界和穩(wěn)定區(qū)域，提供了清晰而嚴(yán)密的全方位的理論，包括：連續(xù)的、離散的、復(fù)雜的、具有兩個(gè)時(shí)間尺度的、以及非雙曲型的系統(tǒng)，并附有數(shù)值實(shí)例做說明。作者還對(duì)準(zhǔn)穩(wěn)定區(qū)域（quasistability regions）、相關(guān)的穩(wěn)定區(qū)域（relevant stability regions）、以及它們的完整的特征等方面，提出了一些新的概念。
本書也覆蓋了旨在估算一般的非線性動(dòng)力系統(tǒng)的穩(wěn)定區(qū)域的優(yōu)化方案，并且在最后部分，作者描述和說明了，書中的理論是如何應(yīng)用于很多方面，包括：電力系統(tǒng)中瞬態(tài)穩(wěn)定性分析的直接方法、為尋求一組高質(zhì)量?jī)?yōu)化解的非線性優(yōu)化法、非線性系統(tǒng)的穩(wěn)定性、生態(tài)系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)、以及免疫問題等。
第一作者HsiaoDong Chiang是美國康奈爾大學(xué)電機(jī)和計(jì)算機(jī)科學(xué)系的教授、Bigwood Systems， Inc.（BSI） 和Globol Optimal Technology， Inc.（GOTI） 的創(chuàng)辦人。他是IEEE的會(huì)員。
第二作者Luis F.C.Alberto是巴西University of So Paulo 的So Carlos工學(xué)院的教授，2013-2014年曾經(jīng)擔(dān)任SBA （巴西自動(dòng)化學(xué)會(huì)）的主席。
本書目錄：1.引論。第一部分 理論，含第2-9章：2.穩(wěn)定性，極限族，和穩(wěn)定區(qū)域；3.能量函數(shù)理論；4.連續(xù)動(dòng)力系統(tǒng)的穩(wěn)定區(qū)域；5.復(fù)雜非線性動(dòng)力系統(tǒng)的吸引族（attracting sets）的穩(wěn)定區(qū)域；6.連續(xù)動(dòng)力系統(tǒng)的準(zhǔn)-穩(wěn)定區(qū)域；7.有約束的動(dòng)力系統(tǒng)的穩(wěn)定區(qū)域；8.連續(xù)動(dòng)力系統(tǒng)的相關(guān)的穩(wěn)定邊界；9.離散動(dòng)力系統(tǒng)的穩(wěn)定區(qū)域。第二部分 估算，含第10-15章：10.對(duì)連續(xù)動(dòng)力系統(tǒng)的穩(wěn)定區(qū)域所做的估算；11.對(duì)復(fù)雜連續(xù)動(dòng)力系統(tǒng)的穩(wěn)定區(qū)域所做的估算；12.對(duì)離散動(dòng)力系統(tǒng)的穩(wěn)定區(qū)域所做的估算；13.為估算非線性動(dòng)力系統(tǒng)的穩(wěn)定區(qū)域的有建設(shè)性的方法論；14.對(duì)相關(guān)的穩(wěn)定區(qū)域所做的估算；15.為近似求解穩(wěn)定邊界所用的數(shù)值方法的臨界估算。第三部分 高等論題，含第16-19章：16.具有兩個(gè)時(shí)間尺度的連續(xù)動(dòng)力系統(tǒng)的穩(wěn)定區(qū)域；17.一類非雙曲型動(dòng)力系統(tǒng)的穩(wěn)定區(qū)域：理論和估算；18.一類大規(guī)模的非線性動(dòng)力系統(tǒng)的優(yōu)化估算；19.穩(wěn)定區(qū)域的分岔。第四部分 應(yīng)用，含第20-22章：20.把穩(wěn)定區(qū)域應(yīng)用于大規(guī)模電力系統(tǒng)的直接穩(wěn)定性的分析；21.為尋求非線性規(guī)劃的多重優(yōu)化解的基于穩(wěn)定區(qū)域的方法；22.展望以及將來的發(fā)展方向。
關(guān)鍵詞： 企業(yè)； 費(fèi)用預(yù)算； 問題； 對(duì)策
隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇。隨著國家對(duì)預(yù)算管理重視程度的提升，站在企業(yè)內(nèi)部控制的角度來看，企業(yè)的費(fèi)用預(yù)算從制定到具體實(shí)施都與企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)密切相關(guān)，更是各企業(yè)進(jìn)行成本控制的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，還是企業(yè)目標(biāo)利潤實(shí)現(xiàn)最大化的關(guān)鍵點(diǎn)；站在企業(yè)的外部環(huán)境來看，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，費(fèi)用預(yù)算作為現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理中的重要內(nèi)容，它的順利、有效實(shí)施不僅能夠在這個(gè)微利時(shí)代有效提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，更能幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)產(chǎn)品的更新、經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)變，以及來自國內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的各種挑戰(zhàn)。因此，科學(xué)地、合理地、高效地研究企業(yè)的費(fèi)用預(yù)算管理對(duì)于保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著重要意義。
一、企業(yè)費(fèi)用的類別及費(fèi)用預(yù)算管理的意義
（一）費(fèi)用的分類
我們可以從不同的角度對(duì)費(fèi)用進(jìn)行分類。一般來說將企業(yè)的費(fèi)用分為：狹義費(fèi)用，廣義費(fèi)用。狹義費(fèi)用主要是指獲取收入的過程中發(fā)生的各種資源的消耗，廣義的費(fèi)用主要是指包含了企業(yè)的經(jīng)營成本、非經(jīng)營成本在內(nèi)的所有費(fèi)用和成本。本文所研究的企業(yè)費(fèi)用主要是指狹義的費(fèi)用，即：制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用。
（二）費(fèi)用預(yù)算管理的重要意義
企業(yè)進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算管理不單單是進(jìn)行簡(jiǎn)單的支出預(yù)計(jì)，或者是簡(jiǎn)單地財(cái)務(wù)數(shù)字金額的一種體現(xiàn)，預(yù)算作為一種資源分配，實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)計(jì)劃投入產(chǎn)出內(nèi)容、數(shù)量、投入產(chǎn)出時(shí)間安排的詳細(xì)說明，通過對(duì)費(fèi)用預(yù)算的管理進(jìn)一步明確企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、努力的方向。首先，通過實(shí)施嚴(yán)格的預(yù)算、審批制度并結(jié)合對(duì)各項(xiàng)期間費(fèi)用進(jìn)行差異性分析能夠有效地掌握企業(yè)期間費(fèi)用預(yù)算的最終編制，從而保證目標(biāo)費(fèi)用的實(shí)現(xiàn)。其次，在企業(yè)期間費(fèi)用預(yù)算管理工作的開展過程中，能夠促進(jìn)企業(yè)上下各部門形成一個(gè)有機(jī)的費(fèi)用控制系統(tǒng)。第三，企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理工作是明確有關(guān)部門和員工的費(fèi)用控制責(zé)任，能夠正確評(píng)價(jià)部門和相關(guān)人員工作業(yè)績(jī)、落實(shí)獎(jiǎng)罰措施從而推動(dòng)企業(yè)制度的不斷完善。
二、企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理中存在的問題
（一）企業(yè)內(nèi)部各職能部門缺乏費(fèi)用預(yù)算與管理的戰(zhàn)略眼光和意識(shí)
現(xiàn)代企業(yè)在實(shí)施費(fèi)用預(yù)算管理過程中，雖然不同的職能部門已經(jīng)積極參與了預(yù)算的編制，但是在參與的過程中也都處于被動(dòng)的地位，主要工作還是由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門來完成的，其他部門扮演的只是小角色。這就造成很多企業(yè)將費(fèi)用預(yù)算視為財(cái)務(wù)部門的工作，忽視了自身對(duì)費(fèi)用預(yù)算實(shí)施過程的重要性原則，并未將費(fèi)用預(yù)算與自身的工作融為一體，更沒有從主觀上對(duì)費(fèi)用預(yù)算的重要性進(jìn)行深刻體會(huì)和理解，而是將費(fèi)用預(yù)算工作全部推卸到財(cái)務(wù)部門身上，形成了財(cái)務(wù)部門一手包辦的工作局面。這樣編制出來的費(fèi)用預(yù)算往往難以反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和基層相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)需要。造成基層業(yè)務(wù)部門的抵觸與排斥，使得編制出來的預(yù)算在企業(yè)基層難以得到支持與配合。
（二）對(duì)費(fèi)用預(yù)算的調(diào)整缺乏及時(shí)性
企業(yè)費(fèi)用預(yù)算事實(shí)上是一種計(jì)劃預(yù)案，一般情況下是不作調(diào)整的。但是對(duì)于企業(yè)來說，市場(chǎng)和生產(chǎn)經(jīng)營條件是不斷變化的，這些都是企業(yè)費(fèi)用預(yù)算編制的基礎(chǔ)，如果基礎(chǔ)發(fā)生變化，企業(yè)期間費(fèi)用預(yù)算勢(shì)必要做出相應(yīng)的調(diào)整。但是在實(shí)際操作過程中，企業(yè)整個(gè)年度都不對(duì)企業(yè)期間費(fèi)用預(yù)算做出調(diào)整，預(yù)算應(yīng)當(dāng)剛?cè)峒鏉?jì)，這樣過于剛性的預(yù)算容易脫離實(shí)際而失去指導(dǎo)作用。例如：某企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行報(bào)銷時(shí)在系統(tǒng)中發(fā)現(xiàn)可以報(bào)銷的額度已經(jīng)與實(shí)際需要的額度之間出現(xiàn)了差距，從而出現(xiàn)報(bào)銷額度不足的情況，出現(xiàn)這種情況后，就必須對(duì)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，而這種調(diào)整是事后的調(diào)整，很顯然這樣的調(diào)整方式是極為被動(dòng)的、滯后的，企業(yè)很難實(shí)現(xiàn)對(duì)費(fèi)用預(yù)算的有效執(zhí)行進(jìn)行管控。
（三）費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評(píng)價(jià)缺乏有效性
很多企業(yè)在每年年度結(jié)束時(shí)都會(huì)對(duì)不同部門的費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，而大多數(shù)企業(yè)的考核依據(jù)就是根據(jù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況來進(jìn)行評(píng)價(jià)和判斷的。預(yù)算目標(biāo)只是一個(gè)硬性的指標(biāo)，預(yù)算效果的評(píng)價(jià)才是最主要的。例如：某企業(yè)在2014年的新業(yè)務(wù)人員招聘后進(jìn)行了一次為期五天的封閉式培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容主要包括企業(yè)產(chǎn)品介紹、產(chǎn)品銷售技巧、相關(guān)理論知識(shí)等。但是，在隨后的工作實(shí)踐中，這些新人并沒有因?yàn)檫@次培訓(xùn)業(yè)績(jī)得到提升，但是，該企業(yè)并未意識(shí)到這些培訓(xùn)的無效性，又在之后的一年中分別舉行了兩次這樣的培訓(xùn)，效果并不明顯，究其實(shí)質(zhì)主要是由于執(zhí)行效果缺乏科學(xué)性造成的，不僅造成了成本費(fèi)用的浪費(fèi)，更不能充分體現(xiàn)費(fèi)用預(yù)算管理中預(yù)算的執(zhí)行評(píng)價(jià)功能。
（四）費(fèi)用預(yù)算管理缺乏信息化
要想實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理的順利實(shí)施就必須有一個(gè)完善的、科學(xué)的、規(guī)范的預(yù)算費(fèi)用預(yù)算信息管理系統(tǒng)作支撐，能夠及時(shí)對(duì)系統(tǒng)中的各種預(yù)算的執(zhí)行數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、分析。但是，目前很多企業(yè)的預(yù)算管理信息系統(tǒng)與生產(chǎn)運(yùn)營管理的信息化系統(tǒng)脫節(jié)，不能實(shí)現(xiàn)對(duì)費(fèi)用等預(yù)算指標(biāo)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和預(yù)警。
三、優(yōu)化企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理的有效措施
（一）轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化費(fèi)用預(yù)算管理的戰(zhàn)略意識(shí)
這就要求現(xiàn)代企業(yè)必須以戰(zhàn)略發(fā)展為導(dǎo)向，構(gòu)建全面費(fèi)用預(yù)算管理制度，并將費(fèi)用預(yù)算管理體系的構(gòu)建與企業(yè)的戰(zhàn)略管理思想結(jié)合在一起，特別是在制定費(fèi)用預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)必須以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)，任何脫離企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的費(fèi)用預(yù)算管理是缺乏競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的。以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的費(fèi)用預(yù)算管理更具有整體性、長期性、科學(xué)性。
（二）轉(zhuǎn)變方法，優(yōu)化費(fèi)用預(yù)算的調(diào)整模式
如前所述，目前我國企業(yè)中關(guān)于費(fèi)用預(yù)算的調(diào)整存在一定的滯后性問題，必須優(yōu)化費(fèi)用預(yù)算調(diào)整方案，提出更為有效的預(yù)算調(diào)整模式。例如：企業(yè)可以根據(jù)在銷售階段的實(shí)際情況制定出動(dòng)態(tài)化的費(fèi)用預(yù)算調(diào)整方法，簡(jiǎn)單而言就是要對(duì)整個(gè)費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行階段發(fā)生的目標(biāo)差異時(shí)實(shí)際動(dòng)態(tài)進(jìn)行適時(shí)調(diào)整，并根據(jù)企業(yè)不同職能部門的業(yè)務(wù)發(fā)展的不同規(guī)律分結(jié)算分析費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)調(diào)整執(zhí)行中存在的偏差，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)資源，實(shí)現(xiàn)預(yù)算調(diào)整效果的提升。
（三）完善系統(tǒng)，建立有效的費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行效果評(píng)價(jià)體系
目前各企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況與時(shí)俱進(jìn)，構(gòu)建完善的預(yù)算信息管理系統(tǒng)，并同時(shí)開發(fā)出一套科學(xué)的、規(guī)范的、實(shí)用的費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行效果評(píng)價(jià)系統(tǒng)，這套系統(tǒng)必須保證能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況的實(shí)時(shí)監(jiān)控，以此來保證費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行中的準(zhǔn)確性、科學(xué)性、規(guī)范性，保證對(duì)每個(gè)費(fèi)用預(yù)測(cè)單元項(xiàng)目的科學(xué)性評(píng)價(jià)。例如：實(shí)現(xiàn)對(duì)每一份費(fèi)用的投入使用和業(yè)務(wù)完成情況進(jìn)行整理與分析，這不僅為該年度的預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行了有效的、科學(xué)的評(píng)價(jià)，更為下一年度的費(fèi)用預(yù)算編制提供了科學(xué)的參考依據(jù)。
（四）實(shí)現(xiàn)企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理的信息化發(fā)展
隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速普及，各種信息系統(tǒng)在企業(yè)管理中得到廣泛應(yīng)用。各企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，結(jié)合當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)發(fā)展的情況，從本企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營實(shí)際出發(fā)，研發(fā)出一套完善的、有效的費(fèi)用預(yù)算管理信息系統(tǒng)。
總之，費(fèi)用預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)日常經(jīng)營管理中的重要組成部分，加強(qiáng)費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行，不僅能有效提升企業(yè)的管理水平，還能有效降低企業(yè)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，是促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展的助推器。
參考文獻(xiàn)：
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[2]郝紅衛(wèi).企業(yè)期間費(fèi)用預(yù)算管理的探討[J].東方企業(yè)文化，2014（11）：35-36.
關(guān)鍵詞：水利建設(shè)，財(cái)務(wù)管理，問題，對(duì)策
隨著我國水利基本建設(shè)管理的逐漸完善，水利建設(shè)工作的各個(gè)項(xiàng)目按照規(guī)定得到了全面的實(shí)施，這使我國水利建設(shè)在管理上取得了突飛猛進(jìn)的效果。因此，也對(duì)我國水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理提出了新的要求，現(xiàn)就水利建設(shè)中財(cái)務(wù)管理存在的問題與對(duì)策進(jìn)行探討。
一、水利建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問題
（1）單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏創(chuàng)新意識(shí)
在我國現(xiàn)今的一些水利建設(shè)單位，只是單純的實(shí)行體制改革，完全忽略了單位決策人和理財(cái)者思想觀念的轉(zhuǎn)變，只有徹底擺脫傳統(tǒng)的思想包袱，使水利單位走上自我生存和自我發(fā)展的道理，才能夠全面搞好財(cái)務(wù)管理。對(duì)于水利單位來說最大的缺陷則是思想的封閉和保守，這樣會(huì)使整個(gè)水利建設(shè)單位缺乏競(jìng)爭(zhēng)力和創(chuàng)新精神，無法樹立科學(xué)發(fā)展觀。一些單位僅僅抱著走一步算一步的思想觀念，認(rèn)為只要單位能維持就繼續(xù)維持下去，能依靠就繼續(xù)依靠，這種觀念特別體現(xiàn)在單位的決策人身上。
（2）財(cái)會(huì)人員知識(shí)層面有待進(jìn)一步拓寬
長期以來，水利建設(shè)單位對(duì)財(cái)務(wù)管理在整個(gè)基建過程中的地位認(rèn)識(shí)不足，重視不夠。許多水利基建項(xiàng)目，由于其本身存在費(fèi)用預(yù)算不足，缺項(xiàng)及有些費(fèi)用預(yù)算不足，造成了建設(shè)過程中頻頻出現(xiàn)問題。致使項(xiàng)目無法按原來的投資完成，也拖慢了工程的進(jìn)度，只好調(diào)整工程的預(yù)算，增加投資來解決，這些問題出現(xiàn)的主要原因就是在工程預(yù)算過程中缺少財(cái)會(huì)人員參與，致使必須的財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目未考慮進(jìn)去，造成實(shí)際待攤費(fèi)用超支?？萍颊撐?，問題。。
（3）資金管理有待于進(jìn)一步完善
由于部分地區(qū)實(shí)行財(cái)政統(tǒng)一報(bào)賬，先由建設(shè)單位收集好所有原始憑證再向財(cái)政局，提出申請(qǐng)，報(bào)財(cái)政局審批，方可撥付工程資金，延長了項(xiàng)目資金的撥付環(huán)節(jié)，致使資金不按時(shí)撥付到施工單位手中，影響了工程進(jìn)度，由于所有原始單據(jù)必須報(bào)財(cái)政局留存，建設(shè)單位只留復(fù)印件，造成了會(huì)計(jì)信息的失真，更造成了不必要的重復(fù)記賬。
（4）執(zhí)行有關(guān)制度和規(guī)定有待進(jìn)一步明確
1、部分預(yù)算項(xiàng)目與國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定脫節(jié)。水利基建會(huì)計(jì)核算對(duì)像是水利基建項(xiàng)目。核算的重點(diǎn)是正確反映水利基本建設(shè)預(yù)算的執(zhí)行情況?？萍颊撐模瑔栴}。。我國基建會(huì)計(jì)核算執(zhí)行的是《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》，其中會(huì)計(jì)核算科目的設(shè)置與水利基建預(yù)算中的項(xiàng)目不能一一對(duì)應(yīng)。
2、基建財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定與會(huì)計(jì)制度要求缺乏銜接。
3、水利基本建設(shè)項(xiàng)目很多都是公益性的且多需地方配套資金。
二、加強(qiáng)水利單位財(cái)務(wù)管理工作的對(duì)策
(1) 提高財(cái)會(huì)人員的整體素質(zhì)
加強(qiáng)水利基建財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高人員素質(zhì)知識(shí)，如業(yè)務(wù)知識(shí)、道德水平、實(shí)現(xiàn)能力等，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的管理能力和預(yù)算、決策能力，全面提高財(cái)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，努力為水利基建工程建設(shè)服務(wù)。加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的思想作風(fēng)建設(shè)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門綜合管理和監(jiān)督的職能作用?？萍颊撐模瑔栴}。。
（2）財(cái)務(wù)人員應(yīng)參與基建項(xiàng)目全過程的管理工作
水利單位應(yīng)由財(cái)務(wù)人員參與基建工程的預(yù)算編報(bào)、審定、可行性研究、項(xiàng)目立項(xiàng)、合同的制定等全過程，以便了解工程的概況，方便以后的工作，還要參與招標(biāo)、簽訂合同等工作，掌握中標(biāo)單位、中標(biāo)預(yù)算等情況，以利于履行合同時(shí)的付款結(jié)算工作，為維護(hù)本單位元的利益、降低工程成本打下良好基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)人員還應(yīng)積極為領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用。
（3）健全資金管理
根據(jù)立項(xiàng)及上級(jí)下達(dá)的撥付文件，項(xiàng)目資金及時(shí)撥付到建設(shè)單位，由建設(shè)單位根據(jù)審核無誤的單據(jù)及竣工驗(yàn)收單等撥付到施工單位，所有原始單據(jù)保留在建設(shè)單位，以便上級(jí)審計(jì)部門的監(jiān)督審計(jì)。
（4）拓展籌資管道，切實(shí)加強(qiáng)籌資與投資管理
利用國家撥款這一資金管道，切實(shí)管好用好國家財(cái)政撥款資金，同時(shí)還要積極開辟新的籌資管道。有些單位，留存許多事業(yè)基金，如果能夠運(yùn)用現(xiàn)代的財(cái)務(wù)決策分析方法坐好短期與長期投資管理，將會(huì)給單位帶來豐厚的投資收益，真正取得理財(cái)成果。
（5）加強(qiáng)水利單位領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)
單位領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，在一定程度上影響了財(cái)務(wù)管理在水利建設(shè)單位的應(yīng)用。單位領(lǐng)導(dǎo)要端正自己的思想，充分信任會(huì)計(jì)人員，使他們能夠在水利工程項(xiàng)目中的預(yù)算和規(guī)劃中發(fā)揮有效的作用。單位領(lǐng)導(dǎo)還要不斷充實(shí)自身的財(cái)務(wù)知識(shí)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)意識(shí)，在工作中遵循《會(huì)計(jì)法》，充分利用單位自身的優(yōu)勢(shì)，科學(xué)合理的分配人員，分配資金。科技論文，問題。。這樣既能降低水利建設(shè)中的成本，也能提高經(jīng)濟(jì)效益?？萍颊撐?，問題。。
三、總結(jié)
綜上所述，水利是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)。科技論文，問題。。因此，水利建設(shè)單位的財(cái)務(wù)管理問題不容忽視，需引起國家的高度重視。
參考文獻(xiàn)
【1】王興東水利建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問題及策略
【2】王耕，李百彥，陳峰水利建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理淺析
【3】張向紅，不斷探索水利財(cái)務(wù)新方法
[摘要]現(xiàn)代企業(yè)的營銷戰(zhàn)略理念已由銷量導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變?yōu)槔麧檶?dǎo)向型，營銷費(fèi)用成為直接影響利潤型營銷戰(zhàn)略的決定性因素。但由于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和企業(yè)預(yù)算管理只重投入總量而輕結(jié)構(gòu)分配等原因，使得企業(yè)營銷費(fèi)用迅速增加，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)形成巨大壓力。本文針對(duì)當(dāng)前營銷費(fèi)用管理存在的主要問題，從預(yù)算管理和績(jī)效評(píng)估方面著手，對(duì)營銷費(fèi)用財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的建立和預(yù)警管理進(jìn)行了探索和研究。
[關(guān)鍵詞]營銷費(fèi)用財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)估
現(xiàn)代企業(yè)的營銷戰(zhàn)略理念已由銷量導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變?yōu)槔麧檶?dǎo)向型，營銷費(fèi)用成為直接影響利潤型營銷戰(zhàn)略的決定性因素。建立企業(yè)營銷費(fèi)用的財(cái)務(wù)預(yù)警管理機(jī)制，使企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)始終處于安全可靠的運(yùn)行狀態(tài)，是企業(yè)營銷過程中急需解決的一個(gè)重要問題。
一、當(dāng)前營銷費(fèi)用管理存在的主要問題
1.激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)使企業(yè)營銷費(fèi)用劇增。由于行業(yè)內(nèi)產(chǎn)品定位的相似性，同類產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)的壓力越來越大，市場(chǎng)營銷手段花樣翻新速度不斷加快，市場(chǎng)活動(dòng)追求新奇特，企業(yè)或者選擇主動(dòng)挑起價(jià)格戰(zhàn)、零售終端爭(zhēng)奪戰(zhàn)等爭(zhēng)端，或者選擇被迫應(yīng)戰(zhàn)。零售終端向企業(yè)索要的費(fèi)用也種類越來越繁多，數(shù)額越來越大，例如一些城市明文規(guī)定可以合法收取進(jìn)場(chǎng)費(fèi)，大多數(shù)企業(yè)處于銷售價(jià)格下降和營銷費(fèi)用上升的矛盾之中。
2.預(yù)算管理只重投入總量而輕結(jié)構(gòu)性分配。一些企業(yè)在制定營銷費(fèi)用預(yù)算時(shí)，通常只是根據(jù)下一年度銷售目標(biāo)按一定比例，通過與銷售部門討價(jià)還價(jià)后得出總體預(yù)算，而營銷費(fèi)用的具體預(yù)算結(jié)構(gòu)的確定主要是由銷售部門根據(jù)各個(gè)區(qū)域分公司或辦事處的要求進(jìn)行大致平衡后得出，缺乏從公司角度對(duì)營銷費(fèi)用的結(jié)構(gòu)比例、營銷費(fèi)用在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)上的分配和投入時(shí)間的前后銜接等方面的平衡。忽視對(duì)預(yù)算結(jié)構(gòu)的考慮往往會(huì)導(dǎo)致局部營銷費(fèi)用不足或由于投入過高而造成浪費(fèi)。
3.營銷費(fèi)用的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制缺失。企業(yè)往往沒有建立營銷費(fèi)用的財(cái)務(wù)預(yù)警管理體系，適時(shí)發(fā)出警報(bào)，不能隨時(shí)捕捉企業(yè)營銷活動(dòng)中資金的堵塞、浪費(fèi)、過度滯留等影響財(cái)務(wù)收益的重大管理失誤、管理漏洞、重大風(fēng)險(xiǎn)和隱患等訊息與信號(hào)，營銷投入是否成功也不能進(jìn)行衡量。這使得企業(yè)無法及時(shí)對(duì)營銷投入的實(shí)際與預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行比較分析，監(jiān)控工作很難順利實(shí)施。同時(shí)，企業(yè)在決定是否進(jìn)行投入和是否追加投入時(shí)，缺乏決策依據(jù)。
二、營銷費(fèi)用的財(cái)務(wù)預(yù)警管理
從市場(chǎng)營銷的角度講，對(duì)一個(gè)企業(yè)營銷費(fèi)用投入絕對(duì)額的多少很難做出評(píng)價(jià)，因此，營銷費(fèi)用的財(cái)務(wù)預(yù)警管理應(yīng)重點(diǎn)放在營銷費(fèi)用的預(yù)算管理和營銷費(fèi)用的績(jī)效評(píng)估上。
1.營銷費(fèi)用的預(yù)算管理
第一，營銷費(fèi)用預(yù)算的制訂。企業(yè)在制訂營銷費(fèi)用預(yù)算時(shí)，可將營銷投入分為戰(zhàn)略投入、戰(zhàn)術(shù)投入和基本投入三部分。戰(zhàn)略性投入是指通過對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略性資產(chǎn)——品牌的營銷投入來建立起品牌的市場(chǎng)地位與形象，以利于企業(yè)的長期發(fā)展和持久競(jìng)爭(zhēng)力。戰(zhàn)術(shù)性投入是通過營銷的投入在短期內(nèi)刺激需求，達(dá)到提高銷售業(yè)績(jī)，增加企業(yè)投資回報(bào)的目的。獲得投入回報(bào)是對(duì)戰(zhàn)術(shù)性投入進(jìn)行評(píng)價(jià)的最重要指標(biāo)?；就度胧侵妇S持企業(yè)的營銷活動(dòng)所必須的投入，包括賣場(chǎng)建設(shè)、售點(diǎn)展示、產(chǎn)品宣傳單、現(xiàn)場(chǎng)導(dǎo)購人員等方面的費(fèi)用支出。
第二,建立營銷費(fèi)用使用政策和審核流程。營銷費(fèi)用預(yù)算制訂后，為幫助各部門、各級(jí)業(yè)務(wù)人員正確使用預(yù)算，企業(yè)應(yīng)建立一套完整的費(fèi)用使用政策和審核流程。費(fèi)用使用政策包括各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算的目的、用途、使用的原則、申請(qǐng)和報(bào)銷政策、注意事項(xiàng)和相應(yīng)的單據(jù)表格等。審核流程包括各項(xiàng)費(fèi)用具體在申請(qǐng)和報(bào)銷時(shí)審核步驟、參考標(biāo)準(zhǔn)和標(biāo)準(zhǔn)處理時(shí)間等。如審核流程中應(yīng)說明費(fèi)用報(bào)銷時(shí)報(bào)銷發(fā)票應(yīng)開具的抬頭、發(fā)票日期、內(nèi)容項(xiàng)目要求、金額限制條件等。
第三，營銷費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)估。營銷費(fèi)用預(yù)算管理中關(guān)于預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)指標(biāo)主要是費(fèi)用預(yù)算節(jié)約率。費(fèi)用預(yù)算節(jié)約率指實(shí)際費(fèi)用與預(yù)算費(fèi)用的差額對(duì)預(yù)算費(fèi)用的比率。運(yùn)用該指標(biāo)時(shí)應(yīng)按固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用分別計(jì)算。其中固定費(fèi)用預(yù)算節(jié)約率根據(jù)實(shí)際費(fèi)用與預(yù)算費(fèi)用的差額直接計(jì)算，不需要考慮業(yè)務(wù)量的變動(dòng)。而變動(dòng)費(fèi)用預(yù)算節(jié)約率則應(yīng)在考慮業(yè)務(wù)量變動(dòng)的基礎(chǔ)上計(jì)算。該指標(biāo)在正常情況下應(yīng)為負(fù)值，且絕對(duì)值越大，表明費(fèi)用控制的業(yè)績(jī)?cè)胶谩?/p>
但在具體評(píng)估時(shí)，要對(duì)影響成本費(fèi)用變動(dòng)的各因素的可控性進(jìn)行評(píng)價(jià)，以排除不可控因素對(duì)企業(yè)營銷的影響；對(duì)預(yù)算的合理性與先進(jìn)性加以確認(rèn)，以排除計(jì)劃或預(yù)算本身的缺陷對(duì)營銷評(píng)價(jià)的影響。營銷費(fèi)用預(yù)算并非絕對(duì)不能突破，對(duì)于預(yù)算超支部分應(yīng)結(jié)合相關(guān)市場(chǎng)環(huán)境的變化和營銷策略的調(diào)整等進(jìn)行綜合分析評(píng)估。
2.營銷費(fèi)用的績(jī)效評(píng)估
第一，營銷費(fèi)用的促銷效果。在買方市場(chǎng)下，各種市場(chǎng)營銷手段和策略能提高銷售業(yè)績(jī)，但營銷手段和策略的實(shí)施必然發(fā)生營銷費(fèi)用支出。假設(shè)市場(chǎng)總的銷售容量為T，當(dāng)營銷費(fèi)用為0時(shí),企業(yè)的銷售為S0，在不考慮其他因素的情況下，營銷費(fèi)用E的不斷增加，銷售S也會(huì)隨之增加，但增幅遞減，即使E無窮大，銷售S也只是接近T。因此，營銷費(fèi)用的促銷效果可用促銷效果系數(shù)來表示。
一般情況下，銷售收入相對(duì)營銷費(fèi)用具有一定的滯后性，企業(yè)可根據(jù)本行業(yè)實(shí)際情況確定N值，N可按月、季、年。銷售收入增長率與營銷費(fèi)用增長率的比值能夠反映營銷費(fèi)用增長對(duì)促進(jìn)銷售收入增長的效果。一般來說，如果此指標(biāo)數(shù)值大于或接近100％說明營銷費(fèi)用的支出正?；蚧菊?，可以不采取應(yīng)對(duì)措施；如果此指標(biāo)數(shù)值明顯低于90％，說明產(chǎn)生了一定程度的背離，屬于低度預(yù)警，應(yīng)重新審核營銷費(fèi)用支出，對(duì)其進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整；如果此指標(biāo)數(shù)值明顯低于70%,屬于中度預(yù)警，說明產(chǎn)生了較大背離，需要對(duì)營銷費(fèi)用的支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，去除或縮減明顯不合理的部分；如果銷售收入不升反降，指標(biāo)為負(fù)值，說明營銷費(fèi)用與銷售收入產(chǎn)生了嚴(yán)重的背離，營銷費(fèi)用支出嚴(yán)重不合理，是一個(gè)高度預(yù)警信號(hào)，必須在進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整的基礎(chǔ)上，壓縮營銷費(fèi)用支出總額，同時(shí)對(duì)影響銷售收入增長的其他因素進(jìn)行分析并加以改善。
第二，營銷費(fèi)用對(duì)利潤的貢獻(xiàn)。在利潤導(dǎo)向型的營銷策略下，除了對(duì)營銷費(fèi)用的促銷效果進(jìn)行預(yù)警管理以外，還必須加強(qiáng)對(duì)營銷費(fèi)用的利潤貢獻(xiàn)指標(biāo)進(jìn)行診斷和評(píng)估，實(shí)行預(yù)警管理。因?yàn)樵谑袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，追求利潤最大化是一切企業(yè)從事營銷活動(dòng)的最基本動(dòng)因。判斷一個(gè)企業(yè)營銷績(jī)效好壞，除了考察營銷費(fèi)用的促銷效果外，另外一個(gè)最基本和最關(guān)鍵的因子就是營銷費(fèi)用對(duì)利潤的貢獻(xiàn)，即營銷費(fèi)用的財(cái)務(wù)效率。雖然營銷策略和手段一般都能促使銷售收入的增長，但營業(yè)利潤不一定隨之遞增，而且還有可能隨著營銷費(fèi)用的增加而減少。因此，可用營銷費(fèi)用毛利率作為考察營銷費(fèi)用對(duì)利潤貢獻(xiàn)的基本指標(biāo)。
營銷費(fèi)用毛利率指標(biāo)是指企業(yè)一定期間的營業(yè)毛利與營銷費(fèi)用的比率。其比率值越高，反映企業(yè)營銷資源配置力越強(qiáng)，能夠?yàn)轭櫩蛣?chuàng)造較高的附加值。否則反之。
另外，為了關(guān)注營銷費(fèi)用支出結(jié)構(gòu)的變化，以配合營銷費(fèi)用促銷效果系數(shù)指標(biāo)和營銷費(fèi)用毛利率指標(biāo)對(duì)營銷費(fèi)用管理的預(yù)警，還需設(shè)置營銷費(fèi)用結(jié)構(gòu)指標(biāo)，以控制營銷活動(dòng)與總體策劃的協(xié)同性，以及對(duì)環(huán)境變化的適應(yīng)性。
【關(guān)鍵詞】公路施工；造價(jià)預(yù)算；成本控制
1 引言
鑒于目前全國范圍內(nèi)的公路工程規(guī)模的不斷擴(kuò)大和造價(jià)管理市場(chǎng)的現(xiàn)狀，進(jìn)行公路工程造價(jià)控制的研究，提出有效的控制和管理辦法，無疑是十分有意義的，既有助于節(jié)約投資，提高公路工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)我國交通和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也有助于促進(jìn)公路工程造價(jià)管理體制的改革和完善。
本論文主要結(jié)合公路施工中的成本費(fèi)用問題，對(duì)公路工程造價(jià)管理進(jìn)行分析探討，以期從中能夠找到合理有效的成本控制管理策略，并以此和廣大同行分享。
2 公路工程費(fèi)用構(gòu)成及其影響因素分析
公路工程建筑安裝費(fèi)由直接費(fèi)、間接費(fèi)、利潤和稅金四部分組成。高速公路施工項(xiàng)目成本和一般公路施工項(xiàng)目成本一樣包括直接費(fèi)和間接費(fèi)兩部分。一般而言，影響施工項(xiàng)目成本的因素主要有以下七個(gè)方面：
2.1 人員技能。項(xiàng)目部人員的水平、工作效率、團(tuán)隊(duì)適應(yīng)性、溝通能力等都會(huì)對(duì)施工項(xiàng)目的內(nèi)外產(chǎn)生影響，其中技術(shù)水平是關(guān)鍵的因素。
2.2 施工方案。具體包括了施工方法、施工進(jìn)度計(jì)劃、材料機(jī)具需求計(jì)劃、現(xiàn)場(chǎng)布置圖、勞動(dòng)力組織以及安全組織措施等。
2.3 機(jī)械設(shè)備狀況。機(jī)械設(shè)備狀況主要考慮其設(shè)備狀況、功率以及設(shè)備能否在施工過程中正常運(yùn)作。
2.4 材料供應(yīng)。材料供應(yīng)在工程施工中，由于材料供應(yīng)不及時(shí)，就會(huì)造成工期拖延，也會(huì)因?yàn)閭€(gè)別專業(yè)材料供應(yīng)不好，造成交叉作業(yè)的專業(yè)被迫停工等待，進(jìn)而影響整個(gè)工期。
2.5 施工質(zhì)量。質(zhì)量在建筑施工管理中，質(zhì)量要求等級(jí)越高，必然增大成本。
2.6 組織管理。項(xiàng)目部人員配置是否與項(xiàng)目的規(guī)模、進(jìn)度等相互吻合，都會(huì)影響項(xiàng)目部的管理費(fèi)用的變化，從而對(duì)項(xiàng)目成本有影響。
2.7 施工進(jìn)度。在施工中，要充分考慮進(jìn)度與成本的關(guān)系。使工程在合理的成本范圍內(nèi)，順利完成施工工期。
3 公路施工中的費(fèi)用控制策略探討
3.1 公路工程造價(jià)成本控制分析
公路工程造價(jià)控制，就是在投資決策階段、設(shè)計(jì)階段、施工階段和竣工決算階段，將建設(shè)工程造價(jià)控制在批準(zhǔn)的造價(jià)限額以內(nèi)，隨時(shí)糾正發(fā)生的偏差，合理使用人力、物力、財(cái)力，以保證項(xiàng)目管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，取得較好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
由于公路工程項(xiàng)目建設(shè)是一個(gè)周期長、數(shù)量大的復(fù)雜的生產(chǎn)消費(fèi)過程，建設(shè)者在一定時(shí)間內(nèi)占有的經(jīng)驗(yàn)知識(shí)和技術(shù)條件是有限的，因而不可能在工程項(xiàng)目伊始，就能設(shè)計(jì)出一個(gè)一成不變的造價(jià)目標(biāo)，而只能是一個(gè)大致的造價(jià)控制目標(biāo)，這就是投資估算。隨著工程建設(shè)實(shí)踐、認(rèn)識(shí)、再實(shí)踐、再認(rèn)識(shí)，投資估算控制目標(biāo)一步步清晰、準(zhǔn)確，這就是設(shè)計(jì)概算、設(shè)計(jì)預(yù)算、承包合同價(jià)和工程決算價(jià)等。因此，公路工程具有分階段多次計(jì)價(jià)的特點(diǎn)，基本上分為估算、概算、預(yù)算和決算四個(gè)層次。其中估算又可分為項(xiàng)目建議書階段估算與可行性研究階段估算；概算又可分為初步設(shè)計(jì)階段概算與技術(shù)設(shè)計(jì)階段修正概算；預(yù)算又可分為施工圖設(shè)計(jì)階段設(shè)計(jì)預(yù)算和施工階段的施工預(yù)算；決算又可分為單項(xiàng)（位）工程結(jié)算和工程竣工決算。公路工程造價(jià)其縱向的四個(gè)層次之間的關(guān)系是：概算與估算投資額的差距控制在10%以內(nèi)，預(yù)算不得超過概算，決算不得超過預(yù)算，概算是投資控制的最高限額。按照基本建設(shè)程序，其經(jīng)濟(jì)技術(shù)工作不斷深化，在相應(yīng)階段合理地確定公路建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)的主要目的在于對(duì)工程投資的有效控制，其意義在于合理使用人力、物力、財(cái)力，以取得最大的投資效益。
3.2 公路工程施工中的費(fèi)用控制
施工階段的投資控制，目前只是通過施工圖預(yù)算來進(jìn)行，這種方法僅僅考慮了成本因素，把成本與進(jìn)度、資源和質(zhì)量隔離開來，造成計(jì)算成本的滯后性，不能準(zhǔn)確的反映工程實(shí)際成本狀況，同時(shí)采用這種方法的投資控制不能滿足工程的實(shí)時(shí)要求。通過成本的集成控制的研究，將整個(gè)工程作為一個(gè)系統(tǒng)，綜合考慮成本、資源、進(jìn)度和質(zhì)量，可以使成本的控制更有效、更實(shí)時(shí)。為業(yè)主和施工企業(yè)在施工階段進(jìn)行有效的投資控制，提供一套實(shí)時(shí)控制的方法和手段，以確保資金的合理投入。目前，在國外對(duì)工程項(xiàng)目管理領(lǐng)域里，較為普遍的是采用計(jì)算機(jī)輔助決策與管理，諸如Microsoft Project，Lotus1-2-3等軟件及電子表格的應(yīng)用，基本可以實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目管理過程中的各主要功能。如：具有三維的立體統(tǒng)計(jì)圖形；將項(xiàng)目管理中的各種參數(shù)一圖表的方式表示出來；將各個(gè)階段的參數(shù)保存下來，供比較分析，以作出相應(yīng)的動(dòng)態(tài)調(diào)整方案；可動(dòng)態(tài)地表示橫道圖、網(wǎng)絡(luò)圖等。因此，采用計(jì)算機(jī)集成控制是提高工程施工階段造價(jià)管理，變被動(dòng)管理為主動(dòng)管理的一個(gè)非常有效的手段。
3.3 公路施工費(fèi)用控制的具體執(zhí)行措施
當(dāng)前對(duì)于公路工程的施工，其成本費(fèi)用控制主要可以從以下四個(gè)步驟來實(shí)施成本控制管理，具體分析如下：
3.3.1 資源規(guī)劃
資源規(guī)劃是依據(jù)項(xiàng)目范圍規(guī)劃和工作分解結(jié)構(gòu)，確定項(xiàng)目各項(xiàng)活動(dòng)所需資源的種類、投入數(shù)量和時(shí)間的過程。資源規(guī)劃是項(xiàng)目費(fèi)用估算的基礎(chǔ)和前提，資源規(guī)劃的詳細(xì)準(zhǔn)確與否必然會(huì)影響到項(xiàng)目費(fèi)用估算的詳細(xì)與準(zhǔn)確。
3.3.2 費(fèi)用估算
費(fèi)用估算是編制一個(gè)為完成項(xiàng)目各項(xiàng)工作所需經(jīng)費(fèi)的近似估計(jì)。在估算費(fèi)用時(shí)，要考慮經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，應(yīng)考慮所有項(xiàng)目所需的資源和必要的支出，并采取有利于編制費(fèi)用計(jì)劃的形式。
3.3.3 費(fèi)用預(yù)算
費(fèi)用預(yù)算是把整個(gè)項(xiàng)目估算的費(fèi)用分配到各項(xiàng)活動(dòng)和各部分工作上，進(jìn)而確定測(cè)量項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行情況的費(fèi)用基準(zhǔn)。制定費(fèi)用預(yù)算應(yīng)以各項(xiàng)活動(dòng)和各部分工作的費(fèi)用估算和進(jìn)度計(jì)劃為依據(jù)，并有規(guī)定的費(fèi)用核算賬目和審核程序，費(fèi)用預(yù)算在整個(gè)項(xiàng)目計(jì)劃規(guī)劃和實(shí)施過程中，起著非常重要的作用。
3.3.4 費(fèi)用控制
費(fèi)用控制是將項(xiàng)目的運(yùn)行費(fèi)用控制在預(yù)算范圍或可接受的范圍內(nèi)。費(fèi)用控制的主要內(nèi)容有：
（1）對(duì)造成實(shí)際費(fèi)用偏離基準(zhǔn)費(fèi)用計(jì)劃的因素施加影響，以保證其朝著有利的方向發(fā)展。
（2）確定費(fèi)用基準(zhǔn)計(jì)劃是否需要變更和如何變更。
（3）費(fèi)用基準(zhǔn)計(jì)劃需要變更或已經(jīng)變更時(shí)，對(duì)這種變更進(jìn)行管理。
（4）費(fèi)用控制的關(guān)鍵是有可以及時(shí)分析成本績(jī)效的方法，并以此盡早發(fā)現(xiàn)費(fèi)用的差異和無效率，以便在失控之前，能及時(shí)采取糾正措施。
4 結(jié)語
公路工程具有一系列明顯的特點(diǎn)，比如施工周期較長，經(jīng)濟(jì)投資較大，因此如何在較長的施工周期中確保工程造價(jià)定位合理，確保工程施工費(fèi)用控制得當(dāng)是一個(gè)非常重要的問題。本論文就主要針對(duì)公路施工中的費(fèi)用問題展開了詳細(xì)的分析探討，給出了公路施工費(fèi)用控制的具體執(zhí)行措施，對(duì)于在實(shí)際的公路工程施工中的費(fèi)用控制具有理論上和實(shí)踐上的雙重指導(dǎo)借鑒意義，能夠進(jìn)一步提高我國公路工程施工費(fèi)用的控制水平和管理水平。
參考文獻(xiàn)：
[1]呂修,韓書芝.對(duì)目前公路工程造價(jià)的控制與管理的探討[J].中國科技信息,2005, (18):25-26.
論文關(guān)鍵詞：貨幣資金管理制度財(cái)務(wù)資產(chǎn)
貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)的那一部分資金，包括現(xiàn)金和各種存款。貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，也是獲利能力最弱的資產(chǎn)。加強(qiáng)資金管理的目的就是要求有效地保證一個(gè)企業(yè)隨時(shí)有資金可以利用，并從閑置的資金中得到最大的利息收入，也即要求在貨幣資金流動(dòng)性和盈利性之間做出抉擇，以期獲取最大的長期利潤。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理，規(guī)范貨幣資金的使用，避免資金不足和過剩所產(chǎn)生的不良現(xiàn)象，從而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。本文就企業(yè)如何規(guī)范貨幣資金的管理工作，談一談個(gè)人的認(rèn)識(shí)。
一、建立貨幣資金的預(yù)算制度
貨幣資金預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)極為重要的工具。它不僅有利于加強(qiáng)貨幣資金管理，而且有利于對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的組織。貨幣資金預(yù)算是對(duì)企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期的貨幣資金收入和支出的估計(jì),也是對(duì)企業(yè)預(yù)算期貨幣資金收支結(jié)果的預(yù)算。實(shí)行貨幣資金的預(yù)算制度，對(duì)于完善企業(yè)貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預(yù)算為控制企業(yè)日常貨幣資金流動(dòng)提供了主要依據(jù)，也是評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)貨幣資金管理成績(jī)的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的預(yù)算制度，增加了資金運(yùn)行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。
在貨幣資金預(yù)算中，應(yīng)把整個(gè)預(yù)算期分為若干個(gè)時(shí)期分別計(jì)算貨幣資金的余額。長期貨幣資金流量預(yù)測(cè)雖然重要，但在貨幣資金管理中所編制的預(yù)算，主要是一年以下的短期預(yù)算。劃分時(shí)期的長短要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同來決定，但一般情況下是一個(gè)月，即月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，某些貨幣資金流入流出變化大的企業(yè)，還可以按周或按日編制預(yù)算。
編制貨幣資金預(yù)算的主要依據(jù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全面預(yù)算，包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算等等。完整的貨幣資金預(yù)算應(yīng)包括貨幣資金收入、貨幣資金支出、貨幣資金千余缺以及貨幣資金籌集等部分。
貨幣資金流入量來源于銷售收入、投資收益以及其他貨幣資金收入。其中銷售收入是最主要的部分，其金額可以直接從銷售預(yù)算中得到；投資收益的貨幣資金收入時(shí)間比較固定，數(shù)量也容易確定；其他貨幣資金收入可根據(jù)企業(yè)以往的資料關(guān)考慮預(yù)算期的情況分析確定。預(yù)算期貨幣資金流入量加期初貨幣資金余額，構(gòu)成預(yù)算期可動(dòng)用貨幣資金數(shù)量。
貨幣資金流出量主要包括購貨支出、營業(yè)費(fèi)用支出、利息支出、上繳所得稅、利潤分配以及其他貨幣資金支出。其中購貨支出可從材料預(yù)算中得到；營業(yè)費(fèi)用支出如工資費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等可以從費(fèi)用預(yù)算中得到；利息支出所需的資金可以從償債計(jì)劃中得到；所得稅付出以及利潤分配支出可根據(jù)企業(yè)的盈利計(jì)劃預(yù)先估計(jì)，支付的時(shí)間也比較固定；其他貨幣資金支出可以根據(jù)企業(yè)以往的資料并考慮預(yù)算期的情況分析確定。
二、完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度
完善貨幣資金的同部控制制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，要依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求,完善企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制制度,建立健全監(jiān)督制約機(jī)制。企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施負(fù)總責(zé)，并明確單位內(nèi)部各職能部門在預(yù)算安排、計(jì)劃管理、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、項(xiàng)目招標(biāo)、工程采購、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的管理權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。
三、實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度
理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，資金的管理人員要實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)、出納及相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資金的安全。會(huì)計(jì)出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。
一是會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復(fù)核和收付記賬憑證的編制；二是出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記；三是內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)及銀行賬的定期核對(duì)；四是會(huì)計(jì)主管應(yīng)負(fù)責(zé)審核收支項(xiàng)目、保管單位和單位負(fù)責(zé)人的印章；五是單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項(xiàng)支出。
四、建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度
要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的預(yù)算編制、執(zhí)行各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執(zhí)行的審批權(quán)限和制度，超限額或重大事項(xiàng)資金支付要實(shí)行集體審批，嚴(yán)格控制無預(yù)算或超審批權(quán)限的資金支出。嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)部資金收入和支出審批程序。
1、對(duì)貨幣資金的收入控制
①每筆收入支出都要及時(shí)開票；
②要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算款項(xiàng)要及時(shí)送存銀行；
③盡可能采用集中由財(cái)務(wù)部門收款的方式，分散收款要及時(shí)送交單位出納；
④不得坐支各項(xiàng)收入；
⑤出納員收妥每筆款項(xiàng)后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章。
2、對(duì)貨幣資金的支出控制
①每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人的審批經(jīng)、會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)人員復(fù)核；
②出納人員每一筆款項(xiàng)都應(yīng)以健全的會(huì)計(jì)憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，需在付款憑證上加蓋“付訖”章；
③各項(xiàng)支出都有預(yù)算和定額控制執(zhí)行；
④要按國家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付；
⑤銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應(yīng)當(dāng)分工負(fù)責(zé)。
五、強(qiáng)化貨幣資金的保管和控制
加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、會(huì)計(jì)憑證、原始的管理，要依法建賬，及時(shí)核對(duì)銀行賬目，認(rèn)真履行定期對(duì)賬、報(bào)賬的制度，建立定期進(jìn)行檢查的制約機(jī)制。不符合審核程序不能支付資金，按規(guī)定實(shí)事求是報(bào)賬，不作假賬。
一是貨幣資金的收付只能由出納人員負(fù)責(zé)，其他人員（包括單位負(fù)責(zé)人）不得接觸貨幣資金；二是嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額制度；三是出納人員要做到每日現(xiàn)金日記賬余額與保管的現(xiàn)金核對(duì)相符，并經(jīng)常與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目；四是要嚴(yán)格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點(diǎn)制度和核對(duì)銀行賬的制度；五是已開出的收付款原始憑證必須全部及時(shí)入賬；六是所有收付款原始憑證必須連續(xù)編號(hào)并順序使用，錯(cuò)寫作廢的原始單據(jù)應(yīng)加蓋“作廢”章后妥善保管。
論文摘要：預(yù)算管理制度在大型企業(yè)實(shí)施已久，并成為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營績(jī)效考核重要的一環(huán)。近年來，更有企業(yè)將“全面品質(zhì)管理”的基本概念注入預(yù)算管理制度中，融合方針管理、預(yù)算管理、日常管理的精神于一體，經(jīng)由一套科學(xué)分析方法，來編制年度預(yù)算，并透過財(cái)務(wù)體系確認(rèn)績(jī)效的達(dá)成。
企業(yè)存續(xù)的目的在于獲取最大的利潤，在面對(duì)瞬息萬變的經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境，以及日新月異的產(chǎn)品市場(chǎng)，企業(yè)如何能達(dá)成此一目的，則端賴企業(yè)組織是否對(duì)未來勾勒出明確的營運(yùn)方針而定。有了具體的營運(yùn)方針，還需擬訂一套短、中、長期計(jì)畫以及實(shí)施步驟，作為完成企業(yè)各階段目標(biāo)的指示燈。企業(yè)未來的遠(yuǎn)景，透過企業(yè)總目標(biāo)、政策、方案的設(shè)定，使各部門根據(jù)總目標(biāo)，具體規(guī)劃該部門所應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任范疇并予以數(shù)量化；該項(xiàng)規(guī)劃過程即為預(yù)算管理制度的基本概念。
預(yù)算管理制度在大型企業(yè)實(shí)施已久，并蔚為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營績(jī)效考核重要的一環(huán)。近年來更有企業(yè)將”全面品質(zhì)管理”的基本概念注入預(yù)算管理制度中，融合方針管理、預(yù)算管理、日常管理的精神于一體，經(jīng)由一套科學(xué)分析方法，來編制年度預(yù)算，并透過財(cái)務(wù)體系確認(rèn)績(jī)效的達(dá)成。中小企業(yè)因限于規(guī)模、人力，實(shí)無法也不需依樣劃葫蘆，但是，基本的預(yù)算管理觀念則應(yīng)貫徹至每一員工，使企業(yè)內(nèi)有限資源，經(jīng)由溝通協(xié)調(diào)，按事件之輕重緩急，作有效運(yùn)用，以提升企業(yè)經(jīng)營效率。
一、預(yù)算管理制度之功能
中小企業(yè)多屬于家族型企業(yè)，由于是自家人的關(guān)系，平日對(duì)于費(fèi)用的管控即稍嫌松散，若能建立預(yù)算管理制度，當(dāng)可驅(qū)除此弊端。然而縱然執(zhí)行了預(yù)算編制，但缺乏后續(xù)監(jiān)控，仍會(huì)使預(yù)算制度流于形式，演變?yōu)樵孤曒d道的擾民政策。因此經(jīng)營者應(yīng)先了解預(yù)算管理制度的功能，始能規(guī)劃一套量身訂做的預(yù)算管理運(yùn)作流程一般說來，預(yù)算管理制度的執(zhí)行，可達(dá)到四項(xiàng)功能——宣示政策功能、交付責(zé)任功能、強(qiáng)迫規(guī)劃功能，及評(píng)估績(jī)效功能。宣示政策功能是透過損益預(yù)算與投資預(yù)算的結(jié)果，向全公司宣告未來經(jīng)營的方式，比如銷售預(yù)算的擬定，即傳達(dá)公司未來一年核心產(chǎn)品、市場(chǎng)區(qū)隔以及價(jià)格定位等策略；第二項(xiàng)功能為交付責(zé)任功能，在預(yù)算擬定完成后，在公司既定總利潤目標(biāo)的前題下，透過損益預(yù)算來確認(rèn)各部門所應(yīng)擔(dān)負(fù)創(chuàng)造營收或控制費(fèi)用的責(zé)任范圍；各部門主管于獲知公司政策與部門所屬責(zé)任后，應(yīng)會(huì)同部門內(nèi)主要人員共同擬訂具體實(shí)施計(jì)畫，以確保預(yù)算的達(dá)成。擬訂計(jì)畫的同時(shí)，除需檢討過去，研擬改善對(duì)策外，更應(yīng)訂定對(duì)策實(shí)施時(shí)程表，以定期追蹤進(jìn)度。此外若有需要其它部門配合的事項(xiàng)，應(yīng)盡速與該部門協(xié)調(diào)溝通，以利計(jì)畫進(jìn)行，此即為強(qiáng)迫規(guī)劃功能的真義；評(píng)估績(jī)效功能系基于各部門對(duì)企業(yè)總目標(biāo)均負(fù)有責(zé)任，因此以各部門實(shí)際運(yùn)作結(jié)果的達(dá)標(biāo)率來評(píng)估成績(jī)，當(dāng)屬客觀而公正的考核方式。當(dāng)然績(jī)效評(píng)估的主要目的并不在于做為獎(jiǎng)懲之依據(jù)，而是藉由績(jī)效評(píng)估結(jié)果來了解預(yù)算執(zhí)行之狀況，隨時(shí)檢討修正，以達(dá)成公司的總目標(biāo)。
二、預(yù)算管理模式
預(yù)算管理制度之執(zhí)行，除了妥善規(guī)劃為首要步驟外，其間由上而下、自下至上，及各部門間平行溝通、協(xié)調(diào)的過程，更獨(dú)具其重要性。如此經(jīng)過群策群力，始能完成一套完整的預(yù)算，作為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)之評(píng)估基準(zhǔn)。一般而言，預(yù)算管理制度之建立可分為二部分，即為預(yù)算管理模式與預(yù)算管理架構(gòu)。預(yù)算管理模式系指預(yù)算管理制度運(yùn)作的過程，又可分為預(yù)算規(guī)劃基礎(chǔ)、預(yù)算規(guī)劃內(nèi)容、預(yù)算實(shí)施檢討等三大階段。預(yù)算在規(guī)劃基礎(chǔ)階段應(yīng)是針對(duì)企業(yè)所處環(huán)境，加以剖析企業(yè)所具有的優(yōu)劣勢(shì)與整體環(huán)境衍生出之潛在機(jī)會(huì)與威脅；企業(yè)經(jīng)swot分析，結(jié)合企業(yè)愿景，據(jù)以擬訂短、中、長期計(jì)畫、實(shí)施方案及相關(guān)之營運(yùn)預(yù)算，此短、中、長期預(yù)算即為預(yù)算規(guī)劃內(nèi)容；預(yù)算經(jīng)實(shí)施后，應(yīng)定期予以檢討，并經(jīng)由回饋系統(tǒng)進(jìn)行修正。
三、預(yù)算管理架構(gòu)
企業(yè)之營運(yùn)系以產(chǎn)銷作業(yè)為血肉，而以財(cái)務(wù)作業(yè)為骨干，因此預(yù)算管理架構(gòu)亦依此劃分為營業(yè)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算二大體系；舉凡銷售預(yù)算、銷貨成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算及管理費(fèi)用預(yù)算等均囊括在營業(yè)預(yù)算范圍內(nèi)；而財(cái)務(wù)預(yù)算則包括現(xiàn)金預(yù)算、資本預(yù)算等二項(xiàng)目。預(yù)算制度規(guī)劃要點(diǎn)如下。
一套完整的預(yù)算制度應(yīng)包括了預(yù)算編制、預(yù)算控制及預(yù)算檢討三個(gè)環(huán)節(jié)；其規(guī)劃是否嚴(yán)謹(jǐn)，串連運(yùn)作是否得當(dāng)，則是企業(yè)目標(biāo)是否能達(dá)成，預(yù)算制度是否落實(shí)的重要關(guān)鍵因素。
（一）預(yù)算編制
預(yù)算編制是企業(yè)的年度大事。每到下半年度開始，企業(yè)就必須為次年度的預(yù)算編制做熱身工作，將公司政策解讀成各個(gè)不同的預(yù)算科目及數(shù)字。
1.訂定預(yù)算編制時(shí)間表預(yù)算編制首應(yīng)訂定預(yù)算編制時(shí)程表，以確定在新年度開始時(shí)，所有業(yè)務(wù)運(yùn)作均有所依循。
2.搜集資料預(yù)算編制準(zhǔn)備之首要工作應(yīng)為搜集當(dāng)年度資料，并予以分析統(tǒng)計(jì)，作為次年度政策布達(dá)之參考。
3.訂定各項(xiàng)政策與目標(biāo)透過經(jīng)營管理會(huì)議，參考過去統(tǒng)計(jì)資料，訂定來年方針與目標(biāo)。
4.制定預(yù)算編制表格財(cái)務(wù)人員應(yīng)匯總公司來年政策與目標(biāo)，據(jù)以制定各類預(yù)算編制表格，并召開說明會(huì)，說明預(yù)算編制之方法與注意要點(diǎn)。預(yù)算編制所使用之表格，應(yīng)力求與日常管理報(bào)表格式一致，以利未來匯總、比較。
預(yù)算編制過程中，各級(jí)主管及各部門間之爭(zhēng)議在所難免，預(yù)算修改次數(shù)之頻繁自不在話下，然而良性的溝通與檢討以及合理預(yù)算之訂定，對(duì)于預(yù)算編制過程及企業(yè)目標(biāo)之達(dá)成均有極大助力。
（二）預(yù)算控制
預(yù)算控制應(yīng)落實(shí)于日常管理工作上。因此為便于預(yù)算控制，最好能將年度預(yù)算分割成月預(yù)算，并于月報(bào)表中設(shè)計(jì)本月實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)字段，以便于將實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)作比較，遇有重大差異，應(yīng)要求該部門主管解釋差異發(fā)生原因，提報(bào)因應(yīng)對(duì)策，由管理者指派專人定期追蹤該對(duì)策之落實(shí)性與有效性。
（三）及時(shí)進(jìn)行預(yù)算檢討?yīng)?nbsp;
預(yù)算檢討預(yù)算編制完成后，也并非不能修改，但是必需經(jīng)過檢討過程，若為外在因素的變遷，致使原始預(yù)算數(shù)為一不合理目標(biāo)時(shí)，應(yīng)透過預(yù)算編制流程，免得做大幅度修正。一般而言，通常一季做一次預(yù)算檢討，是預(yù)算制度中不可或缺的過程。
在今日競(jìng)爭(zhēng)激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，如何能在不可知的未來，掌握絕佳契機(jī)，其成功關(guān)鍵因素就在于企業(yè)營運(yùn)規(guī)劃是否具有前瞻性，而預(yù)算制度為營運(yùn)規(guī)劃的一環(huán)，其重要性也就可想而知了。然而，預(yù)算也并非萬靈丹，有了它就保證企業(yè)經(jīng)營成功；但不可誨言的，透過預(yù)算過程，使企業(yè)于平日就做好應(yīng)變準(zhǔn)備，藉以提升成功機(jī)會(huì)的實(shí)力；因此預(yù)算制度的規(guī)劃與落實(shí)，應(yīng)為中小企業(yè)強(qiáng)化其內(nèi)部管理的重點(diǎn)工作。
參考文獻(xiàn)：
