時間：2022-10-07 11:35:53
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇費用分析報告，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
一、財務(wù)分析報告的內(nèi)容與格式
(一)財務(wù)分析報告的分類。財務(wù)分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有的公司還要進(jìn)行特定時點分析。編寫的內(nèi)容可劃分為三種：①綜合性分析報告;②專項分析報告，③項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務(wù)狀況的分析評價;專項分析報告是針對公司運營的一部分，如資合流量、銷售收入變量的分析;項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。
(二)財務(wù)分析報告的格式。嚴(yán)格地講，財務(wù)分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據(jù)、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說，財務(wù)分析報告均應(yīng)包括以下幾方面的內(nèi)容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定囊括五部分。此外，財務(wù)分析報告在表達(dá)方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達(dá)相結(jié)合的方法，使其易懂、生動、形象。
(三)財務(wù)分析報告的內(nèi)容。如上所述，財務(wù)分析報告主要包括上述五個方面的內(nèi)容，具體說明如下：
第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務(wù)報告接受者對財務(wù)分析說明有一個總括的認(rèn)識。
第二部分說明段，是對公司運營及財務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說明時可適當(dāng)運用絕對數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。具體可借助一些財務(wù)分析軟件，比如對應(yīng)收、應(yīng)付、銷售情況等數(shù)據(jù)進(jìn)行同比和環(huán)比等分析。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，財務(wù)分析重點也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場開發(fā)，則公司各階層需要對新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數(shù)據(jù)做財務(wù)分析。
第三部分分析段，是對公司的經(jīng)營情況進(jìn)行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題產(chǎn)生的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問題的目的。財務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項指標(biāo)，因為有些報表的數(shù)據(jù)比較含糊和籠統(tǒng)，要善于運用表格、圖示，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當(dāng)前要點，多反映公司經(jīng)營焦點和易于忽視的問題。
第四部分評價段。作出財務(wù)說明和分析后，對于經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、盈利業(yè)績，應(yīng)該從財務(wù)角度給予公正、客觀的評價和預(yù)測。財務(wù)評價不能運用似是而非、可進(jìn)可退、左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語言，評價要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，評價既可以單獨分段進(jìn)行，也可以將評價內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。
第五部分建議段。即財務(wù)人員在對經(jīng)營運作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題提出改進(jìn)建議。值得注意的是，財務(wù)分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。
二、撰寫財務(wù)分析報告應(yīng)做好的幾項工作
(一)積累素材，為撰寫報告做好準(zhǔn)備
1.建立資料數(shù)據(jù)庫?？梢越柚攧?wù)分析軟件來取得相關(guān)的分析數(shù)據(jù)，因為在財務(wù)分析軟件下這些分析數(shù)據(jù)是很容易得到的。
2.關(guān)注重要事項。財務(wù)人員對經(jīng)營運行、財務(wù)狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的時間、計劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。
3.關(guān)注經(jīng)營運行。做分析報告前最好和老板有一次溝通，了解他真實的需求是什么，不然沒有他想要的信息，再多的表格和數(shù)據(jù)指標(biāo)都沒用。要結(jié)合公司實際情況，從財務(wù)的角度分析實際業(yè)務(wù)，找出變量及原因，并用適當(dāng)?shù)脑~匯提出建議。也要多和其他部門溝通，從員工中得到一些信息，通過數(shù)字加以證實，明白每個數(shù)字背后的意義，并加深對企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的理解。
一項分析方案如果事前各部門討論充分，并征得一致同意，運轉(zhuǎn)起來問題不會很大。難在經(jīng)常有臨時或暫時性決策導(dǎo)致你的分析也是臨時或暫時的——難免偏東偏西。今日看似有高度的分析，或許就是導(dǎo)致來日災(zāi)難的源頭。所以，實際是分析預(yù)算當(dāng)前執(zhí)行階段的合理性，即目前行動是否有實際性著陸點。
4，定期收集報表。財務(wù)人員除收集會計核算方面的數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門(生產(chǎn)、采購、市場等)及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認(rèn)真審閱，及時發(fā)現(xiàn)問題，多思考、多研究。
5.崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財務(wù)分析工作往往由財務(wù)經(jīng)理來完成，但報告材料要靠每個崗位的財務(wù)人員提供。因此，要求所有財務(wù)人員對本職工作養(yǎng)成分析的習(xí)慣，這樣既可以提升個人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗。只有做到每一個崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，才能編寫出內(nèi)容全面、有深度的財務(wù)分析報告。
(二)建立財務(wù)分析報告指引
財務(wù)分析報告盡管沒有固定格式，表現(xiàn)手法也不一致，但并非無規(guī)律可循。如果建立分析工作指引，將常規(guī)分析項目文字化、規(guī)范化、制度化，建立諸如現(xiàn)金流量、銷售回款、生產(chǎn)成本、采購成本變動等一系列的分析說明指引，就可以達(dá)到事半功倍的效果。
三、思維方式要正確
(一)成本分析、費用分析及損益分析是給內(nèi)部管理部門看的，所以分析方法和思路最好向管理會計靠近，而不是在傳統(tǒng)的財務(wù)會計范圍內(nèi)尋找答案
管理會計注重標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定、差異的分析、責(zé)任的劃分。比如分析費用，要有費用的標(biāo)準(zhǔn)，比如差旅費的月度開支標(biāo)準(zhǔn)，實際是超支還是節(jié)省，原因是什么，責(zé)任在哪里，如果要改進(jìn)管理，需要采取哪些措施。比如損益分析，除了損益表上的最后的凈利潤數(shù)字外，分區(qū)域的損益情況如何，每個客戶的貢獻(xiàn)有多大，與預(yù)算相比完成情況如何，產(chǎn)品價格走勢是什么樣，這些有助于總結(jié)管理和經(jīng)營情況，并進(jìn)而指導(dǎo)決策層改善經(jīng)營的信息，是作為向管理者服務(wù)的財務(wù)分析人員最重要的：工作之一。在做成本費用分析時，我喜歡采用“魚骨圖”的方法，發(fā)現(xiàn)問題，提出問題，查找問題的原因，提出解決問題的方法。當(dāng)然，不是說不能用指標(biāo)分析，只是在用指標(biāo)分析原因時，要善于從管理層的角度去看待問題，解決問題。
(二)財務(wù)損益分析也就是財務(wù)經(jīng)營成果分析、利潤的分析，主要從以下幾個方面入手：
1.公司主營業(yè)務(wù)收入完成情況。與公司去年同期比較，完成公司全年預(yù)算數(shù)。預(yù)算完成分析;銷售增長分析;企業(yè)收入構(gòu)成分析(主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入;現(xiàn)銷收入和賒銷收入;主營業(yè)務(wù)構(gòu)成;地區(qū)收入構(gòu)成);影響收入的價格因素與銷售量因素分析;詳細(xì)分析經(jīng)營情況。
2.利潤指標(biāo)完成情況分析。與公司去年同期比較及完成公司全年預(yù)算情況，分析其變動影響因素。主要分析主營業(yè)務(wù)利潤和凈利潤上升或下降的原因，分析各主要產(chǎn)品盈利能力。預(yù)算完成分析;利潤增長分析;利潤構(gòu)成分析(各項利潤構(gòu)成;主營業(yè)務(wù)利潤構(gòu)成;地區(qū)利潤構(gòu)成);各項利潤分析(凈利潤、利潤總額、營業(yè)利潤、主營業(yè)務(wù)利潤);會計調(diào)整因素影響。
3.主營業(yè)務(wù)成本分析。與公司去年同期比較及完成公司全年預(yù)算數(shù)，進(jìn)行分析說明其增減因素及影響程度，找出產(chǎn)生問題關(guān)鍵所在。預(yù)算完成情況分析;主營業(yè)務(wù)成本降低額;主營業(yè)務(wù)成本降低率;各主要產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本降低額和降低率，以及它們對全部產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本降低率的影響;主要產(chǎn)品單位銷售成本分析。
4.期間費用分析。營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用分析，找出增加及節(jié)余的主客觀影響因素。人力資源費、科研經(jīng)費、辦公費、招待費、差旅費等是否突破預(yù)算，如何控制，抓住重點和異常問題重點分析。但在對損益分析尤其是成本分析前，成本的劃分、成本責(zé)任的落實尤其重要。
(三)舉例說明財務(wù)分析
本月電費減少了10%，可以做的深度分析是：為什么減少了，因為天氣變涼了，空調(diào)使用得少了。那這個因素影響了多少?影響了6%，那就是說除此之外還有其他因素?對，還有就是長春市減低每千瓦時的電費了，怎么會降低電費呢?那降低了多少?每度降了0.2元，影響了7%。那另外的1%是什么因素?由于本月推出的新產(chǎn)品制造過程中耗電量較高，使得電費上升了1%?？梢宰龅母叨确治鍪牵?/p>
1.上月管理層要求的降低成本的措施有了正面反映?？照{(diào)電費下降明顯，約降低20萬元，但距離制定的電費下降目標(biāo)還有差距，如繼續(xù)加強(qiáng)宣傳和控制，下月應(yīng)能再降低10萬元。這樣全年能節(jié)約20×4+10×3=110(萬元)。
2.雖然本月推出的新產(chǎn)品制造過程中耗電量較高，但通過量本利分析，其對可控費用后利潤(PAC)有著正面的影響。同時市場部門的反饋也表明該新產(chǎn)品有競爭力，建議繼續(xù)加強(qiáng)新產(chǎn)品宣傳和機(jī)器設(shè)備的保養(yǎng)工作。
真正的財務(wù)分析，不能單就數(shù)字之間進(jìn)行簡單對比，而應(yīng)當(dāng)揭示數(shù)字背后相關(guān)業(yè)務(wù)間的必然聯(lián)系，要找出原因，提出措施和建議。
注意事項
積累素材
1、建立臺賬和數(shù)據(jù)庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務(wù)分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營費用與營業(yè)收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責(zé)任人實現(xiàn)的收入與費用的關(guān)系，但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，對分析的項目按性質(zhì)、用途、類別、區(qū)域、責(zé)任人，按月度、季度、年度進(jìn)行統(tǒng)計，建立臺賬，以便在編寫財務(wù)分析報告時有據(jù)可查。 2、關(guān)注重要事項。財務(wù)人員對經(jīng)營運行、財務(wù)狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的時間、計劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。
3、關(guān)注經(jīng)營運行。財務(wù)人員應(yīng)盡可能爭取多參加相關(guān)會議，了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議，聽取各方面意見，有利于財務(wù)分析和評價。
4、定期收集報表。財務(wù)人員除收集會計核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門(生產(chǎn)、采購、市場等)及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認(rèn)真審閱、及時發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)問題，養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣。
5、崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財務(wù)分析工作往往由財務(wù)經(jīng)理來完成，但報告注材要靠每個崗位的財務(wù)人員提供。因此，應(yīng)要求所有財務(wù)人員對本職工作養(yǎng)成分析的習(xí)慣，這樣既可以提升個人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，才能編寫出內(nèi)容全面的、有深度的財務(wù)分析報告。
關(guān)鍵詞：水利工程管理；財務(wù)分析報告；撰寫方式
我國經(jīng)濟(jì)水平提升后加大了對水利行業(yè)的投資力度，對水利管理單位的經(jīng)濟(jì)核算情況有了高度專注，與此同時，對水利工程管理單位財務(wù)分析報告有了全新的要求[1]。高質(zhì)量水利管理單位會計報表的編制屬于小型經(jīng)濟(jì)活動分析。水利管理單位會計報表能夠?qū)挝划?dāng)前經(jīng)濟(jì)狀況、經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)等財務(wù)情況進(jìn)行總結(jié)、分析與歸類，從而形成有理有據(jù)的文字說明，并為管理層意見決策提供理論依據(jù)。但是，一直以來，水利工程管理單位存在重視建設(shè)輕視管理、財務(wù)核算單一的問題存在，并無法將財務(wù)報表的真正作用展現(xiàn)出來。此外，財務(wù)報告撰寫過程中存在信息量不足、材料不足等問題，成型的財務(wù)報表無法作為決策處理參考意見，且報表內(nèi)容不全面、不能將重點表達(dá)出來，信息表述不清，財務(wù)數(shù)據(jù)運用錯誤，報表內(nèi)容過長，且用詞過于術(shù)語化，不夠通俗易懂。除此之外，水利管理單位會計報表中還存在結(jié)果分析過于簡單、說服力不足的問題。上述問題對水利管理單位財務(wù)工作的開展及經(jīng)濟(jì)水平的提升有消極的影響。
一、積累素材、為財務(wù)分析報告撰寫做準(zhǔn)備
(一)創(chuàng)建數(shù)據(jù)庫會計核算是會計報表、會計賬簿與會計憑證形成的依據(jù)，當(dāng)時財務(wù)分析報告的編寫僅依靠會計報表、賬簿、憑證中的數(shù)據(jù)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。例如，在對營業(yè)收入比率及經(jīng)營費用進(jìn)行分析時，通常情況下，要對不同產(chǎn)品、負(fù)責(zé)人、項目與費用之間的關(guān)系進(jìn)行分析，但是其中需要的數(shù)據(jù)無法直接從報表中得知，在此情況下，財務(wù)工作人員就需要開展數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，以責(zé)及短期償債能力的分析，短期償債能力分析的主要內(nèi)容是資產(chǎn)變現(xiàn)能力及流動資產(chǎn)情況與流動負(fù)債之間存在的關(guān)系，長期償債能力主要內(nèi)容包括單位變現(xiàn)能力、資本結(jié)構(gòu)及財務(wù)管理現(xiàn)狀等；營運能力分析指的是水利工程管理單位在實際工作中實現(xiàn)資本資質(zhì)及資產(chǎn)駕馭的能力。單位的營運狀況與資本增值程度及單位經(jīng)營水平有直接關(guān)系；成本費用分析指的是水利工程管理單位的營運成本費用。從財務(wù)會計角度出發(fā)，是對三項期間費用、公益成本費用的反應(yīng)，詳細(xì)的說，就是營業(yè)費用、財務(wù)費用及其管理費用。在此基礎(chǔ)上，通過財務(wù)報表進(jìn)行分析，其中主要包括管理費用表、經(jīng)營成本表、利潤分配表及表格中數(shù)據(jù)的橫縱向?qū)Ρ?，以及企業(yè)財務(wù)比率的衡量，通過上述報表計算出與財務(wù)評價指標(biāo)相符的結(jié)論。財務(wù)報表分析的主要方式有因素分析法、比較分析法、比率分析法及趨勢分析法。財務(wù)管理人員應(yīng)熟練掌握上述分析方法的優(yōu)劣勢，只有這樣，才能夠?qū)χ笜?biāo)變動因素進(jìn)行有效掌控，從而采取針對性處理措施。在對財務(wù)報表進(jìn)行分析時，應(yīng)將不同分析方式的數(shù)據(jù)進(jìn)行有效結(jié)合，從而得出更加具有說服力的結(jié)論。財務(wù)報表分析應(yīng)詳細(xì)、有可靠依據(jù)，還應(yīng)對各項指標(biāo)進(jìn)行分解細(xì)化，因為部分報表數(shù)據(jù)不夠詳細(xì)，存在含糊、籠統(tǒng)、模棱兩可的情況。財務(wù)管理工作人員應(yīng)熟練的運用相關(guān)表格及文字，將重點表達(dá)的內(nèi)容與結(jié)論突出出來。在對問題進(jìn)行分析時，要抓住重點，將單位極易忽視的問題反映出來，例如，資金條塊分割管理松散、財務(wù)考核無法進(jìn)行量化管理等問題。(5)財務(wù)狀況分析完畢后，應(yīng)對單位盈虧情況、財務(wù)管理現(xiàn)狀及當(dāng)前經(jīng)營情況給予公平、公正、客觀的評價及預(yù)測。財務(wù)評價應(yīng)中肯，不可似是而非，模棱兩可，并且應(yīng)從正反兩方面開展評價，可對獨段任人、月度、季度、類別、用途等為依據(jù)對項目進(jìn)行分析，并創(chuàng)建臺賬，為日后財務(wù)報告的撰寫提供便捷性。此外，應(yīng)對財務(wù)會計相關(guān)的軟件進(jìn)行充分利用，創(chuàng)建完善、全面、便捷的數(shù)字存儲系統(tǒng)，為報告的撰寫提供最大的便利性。
(二)定期整理內(nèi)部報表財務(wù)工作人員應(yīng)定期對會計核算相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集整理，還應(yīng)對勞動工資、經(jīng)營管理、物資管理等部門的價值性報表進(jìn)行收集整理。與此同時，財務(wù)管理工作人員應(yīng)對上述部門的報表進(jìn)行審核，做好橫縱向?qū)Ρ?，從而為財?wù)分析報表的撰寫提供有利條件。
二、財務(wù)分析報告的內(nèi)容
(1)簡明扼要的對報表編制的意義進(jìn)行闡述。(2)對水利工程管理單位工作情況進(jìn)行概括說明，使讀者通過報告對單位有大概的認(rèn)識。其中可以包括：單位注冊地、隸屬關(guān)系、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)活動、會計制度、盈虧情況、在職工作人員數(shù)量、退休工作人數(shù)量、報告申請者、批準(zhǔn)者及批準(zhǔn)日期等。(3)說明單位各項目開展進(jìn)度及完成情況，對單位當(dāng)前運營情況及財務(wù)管理情況進(jìn)行詳細(xì)介紹。在對上述內(nèi)容進(jìn)行表述時，應(yīng)表述清晰，且恰當(dāng)?shù)膶⑾嚓P(guān)數(shù)據(jù)引入其中，在說明單位經(jīng)濟(jì)指標(biāo)時，可以采用絕對數(shù)、復(fù)合指標(biāo)數(shù)及比較數(shù)進(jìn)行描述。(4)著重分析單位當(dāng)前經(jīng)營情況，在對當(dāng)前單位經(jīng)營過程中存在的問題進(jìn)行說明時，應(yīng)對問題進(jìn)行合理的分析，尋找導(dǎo)致問題的原因，從而為管理人員的決策提供參考意見。財務(wù)分析的主要內(nèi)容包括償債能力分析、營運能力分析及成本費用分析。其中償債能力分析指的是單位財務(wù)管理的主要內(nèi)容，該能力的分析能夠?qū)挝回攧?wù)現(xiàn)狀進(jìn)行真實反饋，對管理人員的工作開展有至關(guān)重要的作用。償債能力分析包括長期進(jìn)行評價，也可以進(jìn)行總體評價。(6)財務(wù)分析報告中的建議應(yīng)詳細(xì)具體，不可太抽象，應(yīng)起到參考性作用。
三、撰寫水利工程管理單位財務(wù)分析報告的注意事項
首先，財務(wù)分析報告內(nèi)容應(yīng)與水利工程管理單位經(jīng)營現(xiàn)狀相符，對財務(wù)數(shù)據(jù)代表的業(yè)務(wù)背景進(jìn)行深刻領(lǐng)會，將業(yè)務(wù)開展過程中存在的問題真實的反饋出來。財務(wù)數(shù)據(jù)不是數(shù)字的拼湊及運算的結(jié)果，每個數(shù)據(jù)都形象地代表著資金的增減及盈虧。財務(wù)分析工作人員應(yīng)提升對單位業(yè)務(wù)的了解程度，并以此為依據(jù)對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行職業(yè)性評判，詳細(xì)的說，就是對數(shù)據(jù)的合理性進(jìn)行評判。只有這樣，才能寫出有價值的報告；其次，財務(wù)管理人員應(yīng)對相關(guān)法律法規(guī)有準(zhǔn)確的把握，從而發(fā)揮引領(lǐng)作用；其次，財務(wù)管理人員不可對分析報告妄下結(jié)論，因為報告中的任意一項數(shù)據(jù)將會對閱讀者的思想及決策產(chǎn)生一定的影響，極易出現(xiàn)誤導(dǎo)。因此，財務(wù)管理工作人員應(yīng)有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，認(rèn)真的對待每一項數(shù)據(jù)；最后，報告內(nèi)容應(yīng)精練、明了、通順、流暢，應(yīng)起到實際作用，不可華而不實。
一、財務(wù)分析報告的內(nèi)容與格式
1、財務(wù)分析報告的分類。財務(wù)分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有的公司還要進(jìn)行特定時點分析。從編寫的內(nèi)容可劃分為三種，一是綜合性分析報告，二是專項分析報告，三是項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務(wù)狀況的分析評價;專項分析報告是針對公司運營的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析;項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。
2、財務(wù)分析報告的格式。嚴(yán)格的講，財務(wù)分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據(jù)、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說，財務(wù)分析報告均應(yīng)包含以下幾個方面的內(nèi)容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內(nèi)容。
此外，財務(wù)分析報告在表達(dá)方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達(dá)相結(jié)合的方法，使其易懂、生動、形象。
3、財務(wù)分析報告的內(nèi)容。如上所述，財務(wù)分析報告主要包括上述五個方面的內(nèi)容，現(xiàn)具體說明如下：
第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務(wù)報告接受者對財務(wù)分析說明有一個總括的認(rèn)識。
第二部分說明段，是對公司運營及財務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說明時可適當(dāng)運用絕對數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務(wù)分析重點也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場開發(fā)，則公司各階層需要對新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的財務(wù)分析報告。
第三部分分析段，是對公司的經(jīng)營情況進(jìn)行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問題的目的。財務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項指標(biāo)，因為有些報表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運用表格、圖示，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當(dāng)前要點，多反映公司經(jīng)營焦點和易于忽視的問題。
第四部分評價段。作出財務(wù)說明和分析后，對于經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、盈利業(yè)績，應(yīng)該從財務(wù)角度給予公正、客觀的評價和預(yù)測。財務(wù)評價不能運用似是而非，可進(jìn)可退，左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語言，評價要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，評價既可以單獨分段進(jìn)行，也可以將評價內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。
第五部分建議段。即財務(wù)人員在對經(jīng)營運作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進(jìn)建議。值得注意的是，財務(wù)分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。
二、撰寫財務(wù)分析報告應(yīng)做好的幾項工作
(一)積累素材，為撰寫報告做好準(zhǔn)備
1、建立臺賬和數(shù)據(jù)庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務(wù)分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營費用與營業(yè)收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責(zé)任人實現(xiàn)的收入與費用的關(guān)系，但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，對分析的項目按性質(zhì)、用途、類別、區(qū)域、責(zé)任人，按月度、季度、年度進(jìn)行統(tǒng)計，建立臺賬，以便在編寫財務(wù)分析報告時有據(jù)可查。
2、關(guān)注重要事項。財務(wù)人員對經(jīng)營運行、財務(wù)狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的時間、計劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。
3、關(guān)注經(jīng)營運行。財務(wù)人員應(yīng)盡可能爭取多參加相關(guān)會議，了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議，聽取各方面意見，有利于財務(wù)分析和評價。
4、定期收集報表。財務(wù)人員除收集會計核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門(生產(chǎn)、采購、市場等)及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認(rèn)真審閱、及時發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)問題，養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣。
5、崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財務(wù)分析工作往往由財務(wù)經(jīng)理來完成，但報告注材要靠每個崗位的財務(wù)人員提供。因此，應(yīng)要求所有財務(wù)人員對本職工作養(yǎng)成分析的習(xí)慣，這樣既可以提升個人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，才能編寫出內(nèi)容全面的、有深度的財務(wù)分析報告。
(二)建立財務(wù)分析報告指引
財務(wù)分析報告盡管沒有固定格式，表現(xiàn)手法也不一致，但并非無規(guī)律可循。如果建立分析工作指引，將常規(guī)分析項目文字化、規(guī)范化、制度化，建立諸如現(xiàn)金流量、銷售回款、生產(chǎn)成本、采購成本變動等一系列的分析說明指引，就可以達(dá)到事半功倍的效果。
范文：
一、利潤分析：
(一)集團(tuán)利潤額增減變動分析
1、利潤額增減變動水平分析
⑴凈利潤分析：
一季度公司實現(xiàn)凈利潤105.36萬元，比上年同期減少了55.16萬元，減幅34%。凈利潤下降原因：一是由于實現(xiàn)利潤總額比上年同期減少50.5萬元，二是由于所得稅稅率增長，繳納所得稅同比增加4.65萬元，其中利潤總額減少是凈利潤下降的主要原因。
⑵利潤總額分析：利潤總額140.48萬元，同比上年同期190.98萬元減少50.5萬元，下降26%。影響利潤總額的是營業(yè)利潤同比減少67.24萬元，補貼收入增加17萬元。
⑶營業(yè)利潤分析：營業(yè)利潤123.18萬元，較上年190.42萬元大幅減少，減幅35%。主要是產(chǎn)品銷售利潤和其他業(yè)務(wù)利潤同比都大幅減少所致，分別減少46.53萬元和20.71萬元。
⑷產(chǎn)品銷售利潤分析：產(chǎn)品銷售利潤82.95萬元同比129.48萬元，下降36%。影響產(chǎn)品銷售利潤的有利因素是銷售毛利同比增加162.12萬元，增長率27%;不利因素是三項期間費用686.41萬元，同比增加208.65萬元，增長率43.67%。期間費用增長是導(dǎo)致產(chǎn)品銷售利潤下降的主要原因。
由于今年一季度淡季不淡，銷售收入同比增長53%，銷售運費、工資、廣告及相應(yīng)的貸款利息、匯兌損失也比上年大幅增長。銷售費用、管理費用、財務(wù)費用，同比增加額分別是108.31萬元、8.32萬元和92.19萬元，其中銷售費用和財務(wù)費用同比增長最快，分別增長98%和67%。
⑸產(chǎn)品銷售毛利分析：一季度銷售毛利769.36萬元，銷售毛利較上年增加162.12萬元，增長率27%;銷售毛利同比增加的原因是收入、成本兩項相抵的結(jié)果。產(chǎn)品銷售收入同比增加2600.20萬元，增長53%;產(chǎn)品銷售成本同比增加2438.07萬元，增長57%。
2、利潤增減變動結(jié)構(gòu)分析及評價
從20xx年一季度各項財務(wù)成果的構(gòu)成來看，產(chǎn)品銷售利潤占營業(yè)收入的比重為1.11%;比上年同期2.66%下降了1.55%;本期營業(yè)利潤占收入結(jié)構(gòu)比重1.65%，同比上年的3.91%下降了2.26%;利潤總額構(gòu)成1.88%，同比3.92%下降了2.04%;凈利潤構(gòu)成為1.41%，比上年的3.30%下降1.89%。
從利潤構(gòu)成情況上看，盈利能力比上年同期都有下降，各項財務(wù)成果結(jié)構(gòu)下降原因：
①產(chǎn)品銷售利潤結(jié)構(gòu)下降，主要是產(chǎn)品銷售成本和三項期間費用結(jié)構(gòu)增長所致。目前降低產(chǎn)品銷售成本，控制銷售費用、管理費用和財務(wù)費用的增長是提高產(chǎn)品銷售利潤的根本所在。
②營業(yè)利潤結(jié)構(gòu)下降的原因除受產(chǎn)品銷售利潤影響以外，其他業(yè)務(wù)利潤同比占結(jié)構(gòu)比重下降也是不利因素之一。
③本期因補貼收入為利潤總額結(jié)構(gòu)增加0.25%，是利潤總額增加的有利因素，而營業(yè)外收入結(jié)構(gòu)比重下降，營業(yè)外支出比重增加及所得稅率結(jié)構(gòu)上升都給利潤總額結(jié)構(gòu)增長帶來不利影響。
(二)各生產(chǎn)分部利潤分析
1、一季度生產(chǎn)本部(含QY分廠)利潤增減變動分析：
⑴本部利潤總額129.91萬元，同比減少48.94萬元，下降27.36%。利潤總額下降的主要原因是產(chǎn)品銷售利潤和其他業(yè)務(wù)利潤同比減少44.77萬元、20.89萬元，補貼收入增加17萬元，及營業(yè)外收入同比減少0.26萬元增減相抵所致。
⑵本部產(chǎn)品銷售利潤72.58萬元，較上年同期117.35萬元減少44.77萬元，減幅38.15%。其減少的原因是一季度銷售收入的同比增加幅度抵消不了銷售成本和期間費用的增加幅度，造成產(chǎn)品銷售毛利空間縮小。其銷售收入同比增加2312..68萬元，增長55.97%;而銷售成本、費用增加2357.44萬元，成本、費用率增長達(dá)58.72%。其中：產(chǎn)品銷售成本增加1603.44萬元，增長70.52%;期間費用增加214.46萬元，47.61%。
2、一季度AY分公司利潤增減變動分析：
⑴AY分公司利潤總額10.56萬元，同比減少1.56萬元，下降12.91%。利潤總額下降的主要原因是產(chǎn)品銷售利潤減少1.75萬元、其他業(yè)務(wù)利潤同比增加0.19萬元兩項增減相抵所致。
⑵產(chǎn)品銷售利潤10.38萬元，較上年同期12.13萬元減少1.75萬元，減幅14.48%。其減少的原因是：由于主要原材料價格較上年同期上漲，因此產(chǎn)品銷售毛利并未因業(yè)務(wù)量增大而增加。銷售收入同比增加287.52萬元，增長38.95%;而銷售成本增加295.09萬元，增長42.23%;產(chǎn)品銷售毛利較上年減少7.57萬元，減幅19%;期間費用21.53萬元，同比減少5.81萬元，費用率下降21.25%。
二、收入分析
(一)銷售收入結(jié)構(gòu)分析：
一季度集團(tuán)完成銷售收入7470.4萬元。出口NSB、國內(nèi)銷售NSB及PEX材等收入與上年同期相比都有不同程度的增長，按銷售區(qū)域劃分：
1.出口貿(mào)易創(chuàng)匯收入602.8萬美元，同比增加258.8萬美元，增長42.9%，折合人民幣銷售收入4340萬元，完成年度計劃的31%
2.國內(nèi)銷售收入(包括QY分廠)2104.7萬元，完成年度計劃的19.9%，同比增加649.7萬元，增長44.6%。
3.AY分公司PEX材收入1025.7萬元，與上期的738.20相比，增加287.5萬元，增長了38.95%。
(二)銷售收入的銷售數(shù)量與銷售價格分析
一季度集團(tuán)銷售收入中出口銷售、國內(nèi)銷售、AY分公司在收入結(jié)構(gòu)所占比重分別是 58.1%;28.2%;13.7%。其中以本部出口業(yè)務(wù)量最大，其對銷售總額、成本總額的影響也最大。
1、本部一季度因銷售業(yè)務(wù)量增加影響，銷售收入(人民幣)較上年同期增加2312.67萬元(含QY分廠)，增長55.97%;
2、盡管3月始上調(diào)了部分出口產(chǎn)品售價，但匯率由7.8元/1美元降到7.2元/1美元，因匯率損失影響，一季度(人民幣)銷售價格比上年同期價格仍然減少，因價格降低影響同比銷售收入減少302.38萬元;
3、本部由于一季度出口銷售業(yè)務(wù)擴(kuò)大，因銷售量的變動影響同比增加銷售收入1831.83萬元。
(三)銷售收入的賒銷情況分析
20xx年一季度應(yīng)收帳款期末余額3768.7萬元;與上期的3337萬元相比，增加了431.7萬元，應(yīng)收賬款增長了12.9%。其中：應(yīng)收賬款賬齡在三年以上的有253.7萬元，占7.66%，1-2年的應(yīng)收賬款3058.3萬元，占賒銷總額的92.34%。說明銷售收入中應(yīng)收賬款賒銷比重在加大，其中值得注意的是：
⑴各代表處賒銷收入286.12萬元，占發(fā)貨累計的70.55%;超出可用資金限額644.44萬元;
⑵商及辦事處等賒銷收入20xx.35萬元，其不良及風(fēng)險賒銷款872.53萬元，占其賒銷收入的43%。(不良應(yīng)收款占28%，風(fēng)險應(yīng)收款占16%)
三、成本費用分析
(一)產(chǎn)品銷售成本分析
1.全部銷售成本完成情況分析
集團(tuán)全部產(chǎn)品銷售成本6701.09萬元，較上年同期2438.07萬元增長57%。其中：
⑴出口產(chǎn)品銷售成本3877.22萬元，占成本總額的57.9%，同比增加1603.44萬元，增長71%，其成本增長率大大高于全部產(chǎn)品銷售成本總體增長水平(14%=71%-57%);
⑵本部國內(nèi)產(chǎn)品銷售成本1830.05萬元，占成本總額的27.3%，同比上年增加539.54萬元，增長42%;說明國內(nèi)產(chǎn)品銷售成本增長率低于全部產(chǎn)品銷售成本增長率(15%=42%-57%);
⑶AY分公司產(chǎn)品銷售成本993.81萬元，同比698.72萬元，增加295.08萬元，增長42.23%，占成本總額的14.8%;其銷售成本占收入結(jié)構(gòu)的96.89%，同比上年增長0.22%
2、各銷售區(qū)域產(chǎn)品銷售成本對總成本的影響：
① 出口產(chǎn)品銷售成本對總成本的影響66%。
②國內(nèi)銷售產(chǎn)品成本對總成本的影響22%。
② AY分公司銷售產(chǎn)品成本對總成本的影響12%。
一季度由于成本增長影響，出口產(chǎn)品銷售毛利率同比下降2%，這是銷售毛利率下降的主因。國內(nèi)產(chǎn)品銷售收入同比增長1%，成本并沒有同比例增加。
3、單位產(chǎn)品材料利用率同比下降對成本的影響
⑴0.5FC利用率只有78.62%成本，同比成本增加了16.4萬元。其原因是PEX不合格70米，阿拉伯蘭色KQ不良產(chǎn)生145.5870標(biāo)準(zhǔn)張降級。
⑵0.40FC板利用率有83.78%，同比成本增加了12萬元。主要是XX不良、拉閘停電損失。
⑶0.30FC利用率有92.28%比上年的94.21%低約2個百分點，成本增加6.2萬元。主要是XXXXXXXXXX試驗調(diào)整。
⑷0.50FC比計劃成本高4.5萬元，因為2月有PEX材不合格220米，3月有X材不合格致使47.1468張BZB降級。
(二)各項費用完成情況分析
三項期間費用共計686.4萬元，總費用水平9.19%，比上年同期的9.81%下降了0.62%; 其中銷售費用、財務(wù)費用增加是費用總額增加的主要原因
⑴銷售費用分析
銷售費用218.5萬元，占費用總額的32%;與上年同比增加108.3萬元。銷售費用變動的原因：一是運費、工資和其他項有較大增長，分別比上年同期增長69.1萬元、21.5萬元、20.3萬元，增長幅度分別為270.56%、110.75%、66.56%。由于公司銷售業(yè)務(wù)量加大，其收入提成、運輸費和包裝材料等費用相應(yīng)的增加，同時廣告會務(wù)費、交際應(yīng)酬費、差旅費等方面的開支也有一定的增加，但辦公費比上年有所下降。
⑵管理費用分析
管理費用239.3萬元，占費用總額的35%;與上年同比增加8.3萬元，增長4%。管理費用變動的原因是工資同比增加19.1萬元，增長34.09%。水電費增加7.9萬元，增長62.98%，其他項增加8.7萬元，同比增長48.98%。辦公費等同比減少的項目有：無形資產(chǎn)攤銷費用比上年同期下降41%;差旅費、修理費兩項均下降72%;辦公費下降36%;稅金下降27%;交際應(yīng)酬費下降16%。其中無形資產(chǎn)攤銷減少12.6萬元是與上年攤銷期限不一致形成的。
⑶財務(wù)費用分析
一季度財務(wù)費用支出228.6萬元，同比增加92萬元，增長67.35%。其中：手續(xù)費支出同比增加3.1萬元，增長40.79%;利息支出152.7萬元，同比上年增加55.1萬元，增長55%;匯兌損失65.2萬元，同比31.4萬元增加33.82萬元，增長108%;其中利息支出和匯兌損失支出增加是財務(wù)費用總額同比增加的主要原因。
四、現(xiàn)金流量表分析
(一)現(xiàn)金流量表增減變動分析：
1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額11.41萬元，同比增加597.08萬元，增長102%;
2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-304.1萬元,同比上年-175.92萬元，凈支出增加128.1萬元;
3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-157.38萬元，同比上年621.6萬元現(xiàn)金凈支出增加 778.98;
4、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額-450.08萬元，同比上年-853.24萬元 凈支出減少403.16萬元，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額上升47%。
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額只有11.41萬元，說明尚不足支付經(jīng)營活動的存貨支出，而投資活動未有回報，籌資活動現(xiàn)金流量是負(fù)數(shù)說明目前正處在償付貸款時期。整個現(xiàn)金流量是負(fù)數(shù)說明公司的現(xiàn)金流量很不樂觀。
(二)現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)分析
1、經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量表明經(jīng)營的現(xiàn)金收入不能抵補有關(guān)支出。
2、現(xiàn)金購銷比率92%，接近于商品銷售成本率90%。這一比率表明生產(chǎn)銷售運轉(zhuǎn)正常，無積壓庫存。
3、銷售收入回籠率91%，表明銷售產(chǎn)品的資金賒銷比例太高，此比率一般不能低于95%，低于90%則預(yù)示應(yīng)收賬款賒銷現(xiàn)金收回風(fēng) 險偏大。
五、有關(guān)財務(wù)指標(biāo)分析
(一) 獲利能力分析
長期資產(chǎn)報酬率2.1%，與上年同期比下降20.3%;總資產(chǎn)報酬率0.6%，降55.5%;毛利率10.3%;降17.4%;銷售凈利潤率1.4%;降57.2%;成本費用利潤率1.1%，降72%;說明銷售收入成倍增長，但獲利能力呈下降趨勢。
(二) 短期償債能力分析
流動比率143.9%，與上年同期比增長29.3%;速動比率105.2%，增長79.1%;表明本期因貸款額的增加，用于流動的資金同比增長很快，企業(yè)短期償債能力很強(qiáng);現(xiàn)金比率42.1%，超出安全比率的20%。表明償還短期債務(wù)的安全性較好，但同時說明資金結(jié)構(gòu)不太合理，流動資金未能充分用于生產(chǎn)經(jīng)營。
(三)長期償債能力分析：與上年同期比總資產(chǎn)負(fù)債率53%，增長7.4%，尚在安全范圍內(nèi);產(chǎn)權(quán)比率31.1%，一般應(yīng)在50%為好，該比率過低，說明財務(wù)結(jié)構(gòu)不盡合理，未能有效地利用貸款資金;利息保障倍數(shù)192%，下降35.1%;表明因利潤減少利息支出增加，長期償債能力較上年同期在下降。
六、存在問題及分析
(一)產(chǎn)品銷售成本的增長率與上年同比大于產(chǎn)品銷售收入的增長率。具體表現(xiàn)在：成本增長率大于收入增長率;毛利及毛利率下降;集團(tuán)公司一季度出口產(chǎn)品銷售收入同比上年增長34.15%，而其成本增長37.61%;AY分公司收入增長5.9%，而成本增長12.1%;只有國內(nèi)產(chǎn)品銷售呈良好發(fā)展態(tài)勢收入增長大于成本增長。
(二)負(fù)債增加，獲利能力降低，償債風(fēng)險加大。
1、對外負(fù)債總額一年內(nèi)增長26.6%，其中以其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款形式占用的外部資金有明顯上升。其應(yīng)收賬款嚴(yán)重高于應(yīng)付賬款1.9倍，全部應(yīng)收款也高于全部應(yīng)付款的1.4倍，表明 其對外融資(短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款)獲得的資金完全被外部資金(應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款)占用。
2、賒銷收入占全部收入的比重大，造成營運資金緊張，嚴(yán)重影響了現(xiàn)金凈流量。3月末應(yīng)收賬款余額2297.4萬元，其中：各代表處、發(fā)展部不良或風(fēng)險應(yīng)收賬款為872.53萬元，占其賒銷收入總額的43%;商及辦事處賒銷收入占發(fā)貨總數(shù)的70%。銷售收回的現(xiàn)金流量少，不足以支付經(jīng)營現(xiàn)金支出，加重了財務(wù)利息支出的負(fù)擔(dān)。
3、由于外匯比率等宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、市場供求關(guān)系的不確定性使得公司產(chǎn)品盈利空間在縮小，同時由于負(fù)債增大，償債風(fēng)險也在增加，目前償債能力日趨下降，極易產(chǎn)生財務(wù)危機(jī)。
七、意見和改進(jìn)措施
(一)成本費用利潤率低是目前制約公司盈利能力的瓶頸。建議在擴(kuò)大銷售業(yè)務(wù)的同時狠抓產(chǎn)品成本節(jié)能降耗，分析產(chǎn)品原材料利用率增減變化原因，向管理、生產(chǎn)要利潤。
財務(wù)分析經(jīng)理需要具備嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪壿嬎季S，較強(qiáng)的數(shù)據(jù)分析能力，善于溝通協(xié)調(diào)。以下是小編精心收集整理的財務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)，下面小編就和大家分享，來欣賞一下吧。
財務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)11、牽頭集團(tuán)各類客戶業(yè)務(wù)項目的管理與分析，帶領(lǐng)分析小組的工作;
2、從事后-事中-事前各個角度參與到業(yè)務(wù)項目的管理，跟進(jìn)重點項目的執(zhí)行，熟悉各類業(yè)務(wù)的不同階段財務(wù)分析需求并給予在財務(wù)管理、資金管理和定價管理方面的合理建議;
3、圍繞客戶合同，協(xié)同項目采購合同進(jìn)行管理與分析，推動項目更合理的采購活動;
4、每月出具管理報表分析與匯報;
5、領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事務(wù);
財務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)21、參與年度、項目預(yù)算運營策略規(guī)劃，根據(jù)行業(yè)對標(biāo)提出相關(guān)的規(guī)劃建議;
2、根據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃協(xié)助設(shè)計財務(wù)分析體系、并能根據(jù)集團(tuán)管理需求及時、準(zhǔn)確的完成;
3、定期出具經(jīng)營分析報告、月度、季度、半年度、年度報告;
4、具備財務(wù)模型搭建能力，從財務(wù)和業(yè)務(wù)角度多元化的分析，并提出相關(guān)的管理建議;
5、對行業(yè)及競品披露信息進(jìn)行收集、解讀和分析，并提交行業(yè)分析報告;
6、根據(jù)公司管理需求，進(jìn)行收集、解讀和分析相關(guān)的披露信息;
7、深入了解業(yè)務(wù)，與業(yè)務(wù)伙伴密切合作，建立合理有效的分析體系，全面支持并挾制推進(jìn)各解決方案，深度支持業(yè)務(wù)決策和過程管理;
8、參與業(yè)務(wù)各項目和產(chǎn)品的整體評估，進(jìn)行可行性分析、給予業(yè)務(wù)決策支持、把控財務(wù)風(fēng)險;對各項目產(chǎn)品進(jìn)行事前、事中、事后追蹤管理，及時反饋;
財務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)31.建立并完善公司財務(wù)分析報告制度
2.建立并完善公司財務(wù)分析體系、標(biāo)準(zhǔn)與方法。
3.協(xié)助進(jìn)行產(chǎn)品盈利能力分析以及關(guān)鍵業(yè)務(wù)驅(qū)動因素的財務(wù)分析。
4.對商機(jī)、市場活動效果進(jìn)行追蹤監(jiān)控分析。
5.參與項目篩選、項目投標(biāo)、報價審核，對項目執(zhí)行中的制約因素跟進(jìn)分析、損益分析、資金進(jìn)出分析等，并定期匯報。
6.預(yù)算編制和分析：根據(jù)集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)和要求，按時完成集團(tuán)內(nèi)全面預(yù)算的編制工作，每月及時對業(yè)務(wù)進(jìn)行滾動預(yù)測分析;
7.負(fù)責(zé)各部門日常費用歸集、分解;
對異常費用做專項分析、提出優(yōu)化整改措施、跟進(jìn)落實。
8.對業(yè)務(wù)發(fā)展不同階段出現(xiàn)的異常指標(biāo)進(jìn)行分析并提出合理化建議。
9.業(yè)績分析與評價：每月對經(jīng)營結(jié)果進(jìn)行回顧，對影響經(jīng)營業(yè)績的PD及KPI指標(biāo)進(jìn)行評價分析。
10.完成領(lǐng)導(dǎo)安排的其他工作。
財務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)41、酒店日常風(fēng)險控制，費用分析以及跟進(jìn);定期出具分析報告;跟蹤處理各類異常事項;
2、梳理集團(tuán)各部門的流程/通知等，協(xié)調(diào)處理涉及到的財務(wù)相關(guān)流程;
3、定期對財務(wù)共享中心/酒店進(jìn)行財務(wù)相關(guān)流程和知識的培訓(xùn)、檢查;
4、協(xié)調(diào)各財務(wù)共享中心與總部各部門之間的日常溝通事宜。
財務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)51、組織和編制各類型集團(tuán)財務(wù)管理報表、搭建財務(wù)模型;
2、對集團(tuán)各業(yè)務(wù)運營情況進(jìn)行各項財務(wù)分析，包括但不限于預(yù)算分析、預(yù)則分析、行業(yè)分析、預(yù)實差異分析、區(qū)城比較分析等;
3、協(xié)助香港上市公司財務(wù)部，完成中報及年報編制工作，包括數(shù)據(jù)收集、問題跟蹤、外部審計師工作協(xié)調(diào)等。
確保及時準(zhǔn)確完成中報及年報工作;
4、統(tǒng)籌集團(tuán)預(yù)算編制和匯總;
5、協(xié)助建立集團(tuán)財務(wù)大數(shù)據(jù)庫運用系統(tǒng)制作數(shù)據(jù)和財務(wù)分析;
6、其他專項財務(wù)工作。
財務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)61、根據(jù)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，深入了解業(yè)務(wù)并建立財務(wù)分析模型，為業(yè)務(wù)提供全方位的財務(wù)支持;
2、對業(yè)務(wù)深入分析，通過數(shù)據(jù)分析，輸出指導(dǎo)性策略或管理性建議，并推動業(yè)務(wù)流程優(yōu)化;
3、結(jié)合集團(tuán)生意經(jīng)營狀況，輸出經(jīng)營分析報告，重點項目等定期或?qū)ｍ椃治?，提出相?yīng)優(yōu)化建議;并完成經(jīng)營會議跟蹤項目閉環(huán)管理;
4、參與集團(tuán)年度預(yù)算、月度滾動預(yù)測，對預(yù)算的執(zhí)行情況、業(yè)務(wù)運營情況，執(zhí)行實時監(jiān)控，及時發(fā)出預(yù)警并提出改善措施;
5、協(xié)助財務(wù)總監(jiān)推動上市和投融資工作。
財務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)71、負(fù)責(zé)公司玩具、嬰童用品、衍生品、自建商城、會員體系等TO
C業(yè)務(wù)的財務(wù)管理和分析;
2、統(tǒng)籌完善TO
C業(yè)務(wù)相關(guān)的財務(wù)分析管理體系，健全相關(guān)財務(wù)系統(tǒng)、流程、制度及相關(guān)內(nèi)控機(jī)制;
3、提升電商BP財務(wù)團(tuán)隊能力及財務(wù)精細(xì)化程度;
4、搭建項目投入產(chǎn)出ROI評價模型，預(yù)測電商策略有效性;
一、投資控制的目的與方法
建設(shè)項目投資控制的目的就是在項目決策、設(shè)計、建設(shè)項目發(fā)包和建設(shè)實施階段，通過設(shè)計、工程發(fā)包、材料供應(yīng)的招投標(biāo)，施工階段的設(shè)計變更和施工方案費用分析，施工形象進(jìn)度的價款測算，階段性結(jié)算審核，總體投資狀況分析等手段，取得較好的投資效益和社會效益。
現(xiàn)行投資控制的做法，實際上只是結(jié)算階段的造價審核，施工過程由監(jiān)理和業(yè)主代表簽署施工聯(lián)系單，過程的投資控制只能是粗線條的，僅局限于個別用材標(biāo)準(zhǔn)提高的匡算，而對于施工方案和設(shè)計變更，費用索賠等因素造成的款項額很難有效控制，一旦到了結(jié)算審核階段，只能被動地憑已發(fā)生的有效資料進(jìn)行按實結(jié)算，往往最終審定造價突破預(yù)算和概算，使投資失控。
在項目實施過程中，實行全過程的實時動態(tài)投資控制，就是根據(jù)進(jìn)度情況，分段審核結(jié)算，及時做出投資分析，并把施工階段的現(xiàn)場變化情況與結(jié)算審核有效地結(jié)合在一起，使結(jié)算更實事求是地反映了項目實施狀況，最終更準(zhǔn)確、合理、及時地對投資狀況做出判斷。
根據(jù)動態(tài)實時投資控制的原理，投資控制應(yīng)貫穿于整個項目建設(shè)的全過程。根據(jù)工程規(guī)模大、投資多、工期緊的特點，改變傳統(tǒng)的合同管理模式和施工結(jié)算的方式，引進(jìn)投資咨詢公司。按照系統(tǒng)工程管理的原理，從理念上、制度上和組織上明確了投資控制的目的、思路、方法、內(nèi)容，規(guī)范了各級管理人員的職責(zé)等操作流程，對工程建設(shè)實行全過程動態(tài)投資控制。
二、實時動態(tài)投資控制主要內(nèi)容及基本手段
主要內(nèi)容：1、審查項目概算，確定投資控制總目標(biāo)；2、預(yù)算和標(biāo)底的復(fù)核；3、協(xié)助招投標(biāo)工作，分析招投標(biāo)標(biāo)書，編寫詢標(biāo)建議報告，參與合同有關(guān)條款的商洽；4、及時提供工程變更費用測算；5、跟蹤合同管理，及時提供聯(lián)系單費用簽證論據(jù)；6、及時分析施工索賠內(nèi)容，提供預(yù)防措施及處理意見；7、分期或階段性結(jié)算的審核；8、根據(jù)實際進(jìn)度與計劃，及時進(jìn)行工程費用分析與比較，找出實際發(fā)生額與投資控制目標(biāo)的偏差值，制定糾偏方案；9、針對無價材料，提供市場調(diào)查分析報告；10、對無定額項目分析組價；11、編制投資控制總結(jié)報告。
基本手段：1、通過評審?fù)稑?biāo)書的具體內(nèi)容，以及通過詢標(biāo)環(huán)節(jié)明確有關(guān)索賠原則，最大程度減少調(diào)價的口子；2、在詢標(biāo)過程中確定索賠的計算原則以及合理確定合同價閉口的問題，充分體現(xiàn)業(yè)主方的主導(dǎo)作用和招投標(biāo)中的有利地位，爭取簽訂一份有利于過程控制的規(guī)范性施工承包合同；3、嚴(yán)格控制設(shè)計變更，對于設(shè)計變更及時作出費用增減的經(jīng)濟(jì)分析；4、進(jìn)行無價材料的市場詢價和公平比價的工作，合理確定無價材料的價格；5、按月嚴(yán)格審核施工產(chǎn)值，準(zhǔn)確合理支付工程款；6、及時審核合同外增補預(yù)算，使工程款的支付依據(jù)充足，并且支付額更加合理；7、審查預(yù)算，提供簽證補充合同的依據(jù)；8、進(jìn)行階段性總體投資狀況分析，為投資決算提供依據(jù)；9、進(jìn)行施工方案費用的測算，為施工方案的落實提供依據(jù)，并為事后的結(jié)算作準(zhǔn)備。
三、特點及效果
投資控制的特點就是通過全過程的投資動態(tài)分析、控制，實時、準(zhǔn)確地反映出工程投資在工程建設(shè)各階段的狀況，為決策提供準(zhǔn)確的依據(jù)。
1、招投標(biāo)以及簽訂合同中的作用
通過起草投標(biāo)文件的有關(guān)條款，提出有利的詢標(biāo)要求，然后簽訂了一份較為有利的施工合同。
2、工程款調(diào)整預(yù)算的作用
對于施工圖紙粗、工期緊、變更大的工程項目，往往會造成最終造價變化大，如按合同價支付工程款，勢必嚴(yán)重影響施工單位的供應(yīng)資金，因此，通過及時審核設(shè)計變更引起的造價上調(diào)額，為及時支付合理進(jìn)度款提供了可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，從而保證了工程如期完工。隨著施工的推進(jìn)，施工圖紙的變更更頻繁，造成增補預(yù)算隨著設(shè)計的不斷更改而多次的修改調(diào)整。通過增補預(yù)算的審核，進(jìn)一步調(diào)整投資分析報告，并與制定的目標(biāo)進(jìn)行比較，為決策提供依據(jù)。
3、工程量審核及進(jìn)度款支付的作用
在合同價和增補預(yù)算審核價的基礎(chǔ)，再按形象進(jìn)度，核實每月的工作量，確定進(jìn)度款的支付額，同時根據(jù)實際財務(wù)累計付款狀況，不定期作出對比分析，為施工后期總體上控制工程款提供了直觀、準(zhǔn)確地支付憑據(jù)。
4、決算審核與財務(wù)結(jié)算
關(guān)鍵詞：成本核算 提高認(rèn)識 經(jīng)濟(jì)責(zé)任制 制度 績效考核
醫(yī)療服務(wù)產(chǎn)品質(zhì)量和成本的競爭已然是當(dāng)今醫(yī)療市場競爭的重點，在降低成本的基礎(chǔ)上增強(qiáng)質(zhì)量和效益成為醫(yī)院經(jīng)營管理的永恒主題。目前我院的發(fā)展現(xiàn)狀分析來看，醫(yī)院的成本核算仍然存在一些亟待改善的問題，若不能及時地進(jìn)行解決和完善，將會影響整個醫(yī)院的發(fā)展。只有探索適合醫(yī)院的成本核算策略，才能促進(jìn)各項工作順利開展。以下幾點將對此作出比較具體性的說明。
一、 提高對成本核算的認(rèn)識，明確費用分配標(biāo)準(zhǔn)
強(qiáng)化醫(yī)院組織機(jī)構(gòu)對成本核算的認(rèn)識，并且根據(jù)最新的發(fā)展情況明確成本核算中的費用分配標(biāo)準(zhǔn)，是成本核算工作獲得理想中的成效的有力保障，而且為醫(yī)院其他管理工作的開展打下了良好的典范說明。具體來說，首先，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)以及中層管理人員要注重加強(qiáng)自身的責(zé)任意識，要在為科室建設(shè)、財務(wù)進(jìn)程等工作著想的前提下，認(rèn)真履行工作職責(zé)，為參與成本核算的員工提供良好的榜樣作用。其次，在成本核算的進(jìn)程中，切忌為了追求短期利益而唆使會計人員弄虛作假。在重視醫(yī)院法制建設(shè)以及完善各項制度的基礎(chǔ)上，保證財務(wù)基礎(chǔ)信息的真實性、可靠性和透明度。再者，為了使得成本核算管理環(huán)節(jié)的質(zhì)量得到更大程度上的提升，醫(yī)院要加強(qiáng)對費用分配標(biāo)準(zhǔn)的明確力度，將諸如水電費、房屋折舊費、綠化建設(shè)費、對外宣傳費以及保潔費等不同的費用的使用情況作一個科學(xué)合理的說明和劃分，從而在減少浪費以及降低消耗的前提下使得工作效率得到更大程度上的提高。還有，這些費用標(biāo)準(zhǔn)的劃分應(yīng)當(dāng)結(jié)合醫(yī)院各個科室發(fā)展的不同情況以及實際需求，不可以偏概全的進(jìn)行統(tǒng)一的劃分。針對醫(yī)院的整體發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行分析和確定，并且多多征集職工的意見和建議，確保標(biāo)準(zhǔn)制定的公平公正性，為醫(yī)院成本核算的創(chuàng)新提供強(qiáng)大的活力保障。
二、 將成本核算與醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任制相結(jié)合
傳統(tǒng)的醫(yī)院成本核算在成本責(zé)任上有“吃大鍋飯”的傾向，責(zé)任制度的落實不夠到位和清晰，造成不必要的浪費和麻煩，通過將成本核算與醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任制相結(jié)合，可以為醫(yī)院的成本核算工作的不斷完善提供更多的活力。詳細(xì)一點來講，醫(yī)院以及院內(nèi)各個部門要根據(jù)醫(yī)院的經(jīng)營組織形式、成本費用開支的責(zé)任和權(quán)力，在確定成本責(zé)任層次的基礎(chǔ)上確定相應(yīng)的責(zé)任成本體系，以計算各責(zé)任單位的成本費用代替?zhèn)鹘y(tǒng)意義上的單純計算醫(yī)院總成本，形成責(zé)任成本預(yù)算，促使各責(zé)任單位在明確各自的目標(biāo)成本的前提下完成既定的任務(wù)，促進(jìn)成本核算整個系統(tǒng)在順利的軌道發(fā)展。還有，醫(yī)院可以根據(jù)自身的發(fā)展實際以及成本核算的要求，嘗試在醫(yī)院財務(wù)部門設(shè)置“醫(yī)療費用差異”賬戶，并且將棋盤式二級賬設(shè)立在該賬戶下，將各個責(zé)任單位的醫(yī)療費用差異數(shù)清晰明了的展示出來，使得責(zé)任單位在明確責(zé)任成本預(yù)算執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，采取適當(dāng)?shù)拇胧┎粩嗟匮a充和完善各項工作細(xì)節(jié)，在對比意識和競爭意識的引領(lǐng)下促使責(zé)任單位的工作效率不斷地提高。同時要加強(qiáng)對各責(zé)任單位的評價和考核，做到賞罰合理、獎懲有據(jù)。
三、建立完善的成本核算制度以及績效考核體系
醫(yī)院要想使得成本核算工作真正的發(fā)揮作用，完善的成本核算制度以及相應(yīng)的績效考核體系是重要的保障。
（一）將各項成本指標(biāo)盡可能的納入到成本核算體系
要想使得醫(yī)院的成本核算制度得到真正意義上的完善，就要盡可能的將各種成本指標(biāo)納入到核算成本中，如從房屋設(shè)備折舊、材料水電消耗、工資獎金以及藥品試劑的使用等多個方面的制度補充和完善入手，并且根據(jù)最新的工作動態(tài)制定合理的成本核算的方法和具體的實施方案，保證醫(yī)院的成本核算工作能夠有章可循、有據(jù)可依。目前醫(yī)院普遍存在科室多占房屋面積的現(xiàn)象，通過測量科室實際使用房屋面積，將房屋折舊納入成本核算中去，從而有效改變多占房現(xiàn)象費。通過收集相關(guān)數(shù)據(jù)制定出每月的水電消耗定額，并分階段對低于定額的科室進(jìn)行獎勵，超定額的進(jìn)行相應(yīng)處罰，充分與經(jīng)濟(jì)核算指標(biāo)相掛勾。
（二）系統(tǒng)的編制成本核算分析報告，并根據(jù)實際問題，找到合理的解決方案
安排專業(yè)人員對各個科室的成本進(jìn)行歸集、計算和分析，在此基礎(chǔ)上編制成本核算分析報告，及時地發(fā)現(xiàn)新問題、新情況，并找尋合理的解決方案。同時，要想使得績效考核體系具有實際性的意義，還要對有關(guān)成本資料是否滿足相應(yīng)指標(biāo)事前、事中和事后三個環(huán)節(jié)進(jìn)行系統(tǒng)化的分析，然后利用成本核算的結(jié)果，提出可行的方案和措施，這樣不僅可以有效地強(qiáng)化醫(yī)院科室人員的經(jīng)濟(jì)意識，還可以充分調(diào)動醫(yī)院職工的主人翁責(zé)任感，增強(qiáng)大家節(jié)約每一度電、每一滴水、每一張紙的勤儉持家的意識。
（三）成本核算制度以及相應(yīng)的績效考核體系要根據(jù)時代以及醫(yī)院的發(fā)展實際進(jìn)行及時性的內(nèi)容補充和形式完善
成本核算制度和相應(yīng)的績效考核體系并不是一成不變的，要根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展情況和時代的變革而不斷完善和調(diào)整。在不斷的發(fā)展變革中制定出適合醫(yī)院經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核算方案和考核體系。將醫(yī)院職工的各項日常工作按照指標(biāo)分解量化，納入績效考核，如將月工作量完成百分比和工作質(zhì)量完成情況納入績效考核，并與獎金掛勾，從而充分調(diào)動職工積極性。在同類工作崗位引入有效的競爭機(jī)制，如實行末位淘汰制，每月按照定制的考核表對職工按崗位進(jìn)行考核，對考核分?jǐn)?shù)較高者嘉獎，分?jǐn)?shù)較低者處以經(jīng)濟(jì)處罰，末位待崗。通過競爭激發(fā)出職工最大的工作熱情和主動性，促使大家積極投身到醫(yī)院的發(fā)展中去，增強(qiáng)工作責(zé)任心，提高工作質(zhì)量和工作效率。
四、結(jié)束語
隨著醫(yī)院經(jīng)濟(jì)改革不斷的深入，成本管理和成本核算在大多數(shù)醫(yī)院都得到了實行和強(qiáng)化，在醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)入市場程度逐漸深化的最新歷史形勢下，成本核算在促進(jìn)醫(yī)院占據(jù)更多的市場份額中占據(jù)著舉足輕重的地位。醫(yī)院相關(guān)負(fù)責(zé)人要不斷地總結(jié)實踐經(jīng)驗和借鑒精華，探索更多地利于醫(yī)院成本核算工作得以創(chuàng)新的良好途徑，使得醫(yī)院的發(fā)展跟上時代進(jìn)步的步伐。
參考文獻(xiàn)：
[1]潘文珍，王路.《關(guān)于醫(yī)院成本核算的再思考》[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊）.2009（1）
本文根據(jù)工作經(jīng)驗及相關(guān)研究成果，論述了水利工程項目施工經(jīng)營管理中的項目責(zé)任成本評估，介紹了項目責(zé)任成本評估的目的、依據(jù)、程序、方法及影響評估的相關(guān)因素，對切實合理確定項目經(jīng)營目標(biāo)，考核項目，落實項目經(jīng)理責(zé)任制，有效提高項目經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，具有一定的指導(dǎo)意義。
關(guān)鍵詞：水利施工 成本 評估
1、前言
從廣義上來講，項目評估一般是指投資項目在可行性研究的基礎(chǔ)上，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、政策、方法和參數(shù)，由有關(guān)責(zé)任機(jī)構(gòu)對擬投資建設(shè)項目的規(guī)劃方案所進(jìn)行的技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證和再評估，其目的是判斷項目方案的可行性或比較不同投資方案的優(yōu)劣。作為施工企業(yè)，項目經(jīng)營管理的目標(biāo)是效益最大化，其所指的項目評估主要是項目責(zé)任成本評估，是在中標(biāo)一個新項目后，對照合同條件及價格，在滿足質(zhì)量安全環(huán)保要求的前提下，考慮企業(yè)的管理施工水平，考慮可能影響經(jīng)營的相關(guān)因素，對項目的施工成本進(jìn)行預(yù)測和估算，確定項目的責(zé)任成本，以確保項目經(jīng)營活動“科學(xué)、規(guī)范、有序、受控”，從而達(dá)到實現(xiàn)目標(biāo)利潤的目的。要求方法客觀可行，合理先進(jìn)，優(yōu)于行業(yè)水平，能充分調(diào)動項目管理人員的積極性。
2、責(zé)任成本評估的依據(jù)
項目責(zé)任成本評估，涉及項目管理的多個階段，包括項目的設(shè)計階段、招標(biāo)階標(biāo)、投標(biāo)階段、合同簽訂階段、實施階段，但設(shè)計階段和招標(biāo)階段一般不由施工單位實施和控制，其所考慮的人工、材料、機(jī)械及稅費按相關(guān)定額及規(guī)定來計取。作為施工單位，只能控制投標(biāo)后各種成本費用的影響，而不同階段的工作是由不同部門或人員來實施的，要做到責(zé)任成本合理，評估數(shù)據(jù)科學(xué)，其依據(jù)不僅要包括工程項目招投標(biāo)文件，《投標(biāo)效益分析報告》，合同協(xié)議書，《項目部成本測評報告》，以及項目施工組織設(shè)計、進(jìn)度計劃；企業(yè)定額、市場平均水平；自有設(shè)備、新購設(shè)備、租賃設(shè)備原值及折舊費用；項目人員組織機(jī)構(gòu)及人員數(shù)量、崗位設(shè)置情況；政策法規(guī)及相關(guān)制度辦法。只有綜合考慮相關(guān)影響因素，項目成本才能接近實際，指導(dǎo)項目的經(jīng)營活動。
3、項目評估的程序
3.1開發(fā)部門提交投標(biāo)效益分析報告
對施工企業(yè)來說，中標(biāo)是項目經(jīng)營的平臺，企業(yè)為了拿到一個工程項目，往往在響應(yīng)招標(biāo)文件的基礎(chǔ)上考慮企業(yè)自身的施工水平進(jìn)行綜合降價甚至不平衡報價，每個項目的效益點和風(fēng)險點因項目各異各不相同。效益分析報告應(yīng)明確項目的概況、環(huán)境、投標(biāo)中標(biāo)商務(wù)情況、工程進(jìn)度計劃及主要施工方案、投標(biāo)時主要基礎(chǔ)價格、投標(biāo)報價分析、項目實施的有利與不利情況、風(fēng)險分析及總結(jié)。主要根據(jù)項目投標(biāo)的技術(shù)方案及投標(biāo)商務(wù)報價、取費標(biāo)準(zhǔn)及計算表格進(jìn)行分析，得出該項目在投標(biāo)階段的效益情況。分析內(nèi)容應(yīng)完整、精煉，以效益分析為主，應(yīng)能反映投標(biāo)階段考慮的一些潛在因素及風(fēng)險。
3.2項目部提交成本測評報告
項目中標(biāo)進(jìn)場后，企業(yè)對現(xiàn)場實際情況有了深入的了解，市場實際基礎(chǔ)價格、稅費標(biāo)準(zhǔn)有可能發(fā)生變化，同時優(yōu)化了主要施工方案，項目實施人應(yīng)結(jié)合合同商務(wù)報價、取費標(biāo)準(zhǔn)及相應(yīng)計算表格進(jìn)行分析，進(jìn)一步明確項目的概況、環(huán)境、項目進(jìn)場后商務(wù)情況、工程進(jìn)度計劃及主要施工方案、當(dāng)?shù)刂饕獙嶋H基礎(chǔ)價格、成本預(yù)測分析、項目實施的有利與不利情況、風(fēng)險分析及總結(jié)。它的重點內(nèi)容是項目進(jìn)場后預(yù)計估的效益分析、進(jìn)駐現(xiàn)場后可能遇到需考慮的客觀因素及風(fēng)險。成本測評報告以較接近實際的效益分析為主，能夠明顯看出進(jìn)場后各種條件的變化對項目效益和風(fēng)險的影響。
3.3 收集評估有關(guān)的資料和信息
項目評估主要是在參考相關(guān)材料的基礎(chǔ)上對項目的責(zé)任成本進(jìn)行評價，評估前應(yīng)收集整理投標(biāo)效益分析報告、項目成本測評報告、合同文件資料、已有的成本經(jīng)驗數(shù)據(jù)、相同行業(yè)和地區(qū)的預(yù)算定額和取費標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)文件、國家和項目所在地有關(guān)法律法規(guī)、制度、辦法等，做到資料收集全面，內(nèi)容完整。
3.4項目責(zé)任成本分析
責(zé)任成本應(yīng)在立足項目實際管理模式的基礎(chǔ)上，保證項目經(jīng)理“跳一跳、夠得著”，充分調(diào)動其工作積極性，結(jié)合項目的概況、環(huán)境、項目商務(wù)情況、工程進(jìn)度計劃及主要施工方案、當(dāng)?shù)刂饕獙嶋H基礎(chǔ)價格、項目進(jìn)場后實際遇到的客觀因素及風(fēng)險進(jìn)行分析。
責(zé)任成本一般采用成本分析法，成本由工程直接成本、上級管理費、現(xiàn)場經(jīng)費、稅金組成。工程直接成本計算方法有逐項成本單價法、綜合費用分析法和比率法；上級管理費指標(biāo)根據(jù)公司的規(guī)模及管理水平進(jìn)行計取，不含項目部職工的各類社會保險費用、公積金；項目部現(xiàn)場經(jīng)費的確定由于項目的工期、人員配置、分包承包方式不同，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場實際經(jīng)費可能發(fā)生的具體項進(jìn)行逐項測算預(yù)估包干使用；保險費、稅金按合同規(guī)定的比率或金額計入項目責(zé)任成本，其中各類社會保險費用、公積金等根據(jù)企業(yè)職工的繳費標(biāo)準(zhǔn)和項目實施過程中的平均職工人數(shù)進(jìn)行測算。通過逐一的進(jìn)行分析，項目的責(zé)任成本就可以計算出來。
3.5項目責(zé)任成本報告
責(zé)任成本報告應(yīng)包括評估報告與責(zé)任成本表格兩部分，能夠客觀實際的看出項目的效益和風(fēng)險所在，明確評估的范圍、方法、標(biāo)準(zhǔn)、效益情況、綜合貢獻(xiàn)率情況、考慮的有利與不利情況、風(fēng)險分析，并統(tǒng)一評估的范圍、方法、標(biāo)準(zhǔn)及考慮的相關(guān)因素，對項目做出客觀的評價。
【關(guān)鍵詞】 醫(yī)院； 全成本核算； 體會
長期以來，醫(yī)院經(jīng)營管理缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部核算，普遍存在高投入、低效率，對科室和病種成本無準(zhǔn)確計量,難以避免無效用的成本耗費等諸多弊端。這種在計劃經(jīng)濟(jì)體制下形成與沿襲的醫(yī)院經(jīng)營管理方式已不能適應(yīng)目前外部環(huán)境的變化，嚴(yán)重制約和影響了醫(yī)院的生存和良性發(fā)展。全面實施醫(yī)院全成本核算是解決上述問題的重要途徑,也是逐步提高醫(yī)院經(jīng)營水平和促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的必然要求。所謂全成本核算即指利用計算機(jī)技術(shù)對醫(yī)院一定時期內(nèi)實際發(fā)生的各項成本費用進(jìn)行完整、系統(tǒng)地記錄、歸集、計算和分配，根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)活動特點和管理要求，按照醫(yī)院醫(yī)療活動的不同對象、不同階段、不同項目，作出有關(guān)的賬務(wù)處理，計算總成本和單位成本，以確定一定時期內(nèi)的成本水平，并加以控制和考核，為成本管理提供客觀真實的資料。
一、醫(yī)院全成本核算管理框架體系的建立
建立科學(xué)、規(guī)范的以崗位責(zé)任制、責(zé)任成本為基礎(chǔ)，責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理、分級核算的成本核算、管理框架和體系，是醫(yī)院進(jìn)行成本核算的前提和基礎(chǔ)。為發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)管理及時、公開和透明的優(yōu)勢，真正使成本管理達(dá)到“橫向到邊、縱向到底，形成輻射全院各個站點”的管理模式，石家莊第五醫(yī)院網(wǎng)管中心聯(lián)通了醫(yī)院所有涉及經(jīng)濟(jì)核算的站點，全院所有的收入、成本數(shù)據(jù)均要實現(xiàn)網(wǎng)上采集錄入，系統(tǒng)自動匯總完成，保證全院各科室能隨時瀏覽科室收入、成本及效益情況，便于互相監(jiān)督與學(xué)習(xí)。全成本核算管理系統(tǒng)主要包含六個部分。
（一）核算方案管理系統(tǒng)
為醫(yī)院建立全成本核算的理論框架和任務(wù)體系，可以多任務(wù)、分期間定義核算方案。方案實施階段，軟件公司提供的咨詢服務(wù)可以協(xié)助醫(yī)院研究成本管理考核模式、建立理論級和應(yīng)用級成本核算體系。
（二）核算數(shù)據(jù)采集管理系統(tǒng)
為醫(yī)院建立核算數(shù)據(jù)采集環(huán)境，包括臺賬采集、表格采集、接口采集。
（三）科室成本核算系統(tǒng)
根據(jù)核算方案和期間數(shù)據(jù)自動核算各級各類責(zé)任成本，為績效考核和管理決策提供精細(xì)數(shù)據(jù)。費用分?jǐn)倳r應(yīng)注意選擇合理的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)。費用分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)對分?jǐn)偨Y(jié)果是否合理、成本管理是否達(dá)到管理者的預(yù)期目標(biāo)、成本核算工作量的大小、效率高低及開展成本核算的成本高低等均會產(chǎn)生重要影響。在進(jìn)行費用分?jǐn)倳r，用到了兩種方法：
1.采用多級多向分?jǐn)偟姆椒?，將醫(yī)院科室分為管理職能類、后勤保障類、輔助醫(yī)療類、直接醫(yī)療類，并通過對各級分?jǐn)偟姆椒ㄔO(shè)定，分別將全院的各項成本逐級分?jǐn)偟街苯俞t(yī)療科室中，充分披露各級各類科室的全部成本。
2.自動分?jǐn)傆嬎悖瑢崿F(xiàn)全成本核算數(shù)據(jù)的產(chǎn)出；成本歸集與分?jǐn)偤?，實現(xiàn)會計核算與成本核算的結(jié)果保持一致；具備數(shù)據(jù)清除功能和重置分?jǐn)偟墓δ堋?/p>
（四）醫(yī)院信息系統(tǒng)接口
按國家標(biāo)準(zhǔn)、會計規(guī)范與醫(yī)院信息系統(tǒng)無縫連接，按日實時采集相關(guān)核算數(shù)據(jù)?？稍O(shè)置服務(wù)器端定時自動采集HIS供應(yīng)商傳送的HIS接口數(shù)據(jù)，亦可從客戶端人工采集數(shù)據(jù)。
（五）會計核算接口系統(tǒng)
按會計原理和會計制度建立成本核算與會計核算并軌運行環(huán)境?？梢詫崿F(xiàn)如下功能：
1.能夠?qū)氍F(xiàn)行會計科目體系。
2.能夠自定義收入項目與支出項目的日常會計分錄。
3.能夠按采集、審核、瀏覽、分配等環(huán)節(jié)對原始收支進(jìn)行分權(quán)管理。
4.能夠根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對原始支出進(jìn)行跨期分?jǐn)偺幚怼?/p>
5.能夠按會計核算要求，由成本核算的明細(xì)數(shù)據(jù)生成收入和支出記賬憑證底稿。
6.能夠按現(xiàn)有財務(wù)軟件要求導(dǎo)出規(guī)范的記賬憑證格式，供財務(wù)軟件導(dǎo)入。
（六）醫(yī)院經(jīng)營分析系統(tǒng)
醫(yī)院經(jīng)營分析，就是通過對醫(yī)院收入、支出、服務(wù)提供、設(shè)備利用等方面信息的綜合分析，對醫(yī)院的經(jīng)營狀況、服務(wù)效率、經(jīng)濟(jì)收益、獲利能力等進(jìn)行分析，探索影響經(jīng)營效果的因素，對醫(yī)院的經(jīng)營狀況進(jìn)行正確的診斷，為制定合理、有效的醫(yī)院經(jīng)營策略和管理措施、提高經(jīng)營效果和效益，提供決策依據(jù)。經(jīng)常開展經(jīng)營分析，可以及時發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的不利于醫(yī)院效益的影響因素，保證機(jī)構(gòu)的高效率運行?？蓪崿F(xiàn)如下功能：
1.能夠為高層管理提供生動形象的核算體系查詢功能。
2.能夠及時(按日)報告醫(yī)院業(yè)務(wù)收入的水平、結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)量、病人社會負(fù)擔(dān)等信息。
3.能夠按會計口徑集中報告醫(yī)院的總收入、總支出、總結(jié)余、總成本系數(shù)、藥占比等指標(biāo)信息。
4.能夠按會計口徑集中報告醫(yī)院的明細(xì)業(yè)務(wù)收入、明細(xì)業(yè)務(wù)支出。
5.能夠按會計分類、成本分類、變動性態(tài)、控制性態(tài)、分配方式、管理分類、資本化屬性對全院支出進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析。
6.能夠根據(jù)醫(yī)院管理需要定義，并生成專項收支對比分析報告。
7.能夠生成門診急診、住院床日、藥品消耗、醫(yī)療收費與成本、支出結(jié)構(gòu)等重要指標(biāo)的管理監(jiān)控信息。
8.能夠按照數(shù)據(jù)安全保密與管理分工原則，上傳(科室)與查詢(院級領(lǐng)導(dǎo))財務(wù)會計報告和經(jīng)營分析報告。
9.能夠從全院角度分析各考核單元的損益，并按理論與考核兩條線產(chǎn)生不同口徑的損益報告。
10.能夠從全院角度分析各成本中心的損益，并按理論與考核兩條線產(chǎn)生不同口徑的損益報告。
二、醫(yī)院成本核算體系的框架圖（圖1）
三、醫(yī)院全成本核算的實施效果
通過實施和推進(jìn)全成本核算，較為客觀地反映了醫(yī)院各種成本產(chǎn)生與形成的過程，充分顯示各核算單位的成本來源與構(gòu)成情況，為醫(yī)院進(jìn)行資源配置與使用提供相應(yīng)的客觀和量化的數(shù)據(jù)支持，在提高資源利用率、減少浪費等方面發(fā)揮了明顯的良性導(dǎo)向作用。成本核算系統(tǒng)運行一年來，醫(yī)療收入與同期相比增長了37％，變動成本節(jié)約6.1％，全員效率增長48％，人均收入增長約100元。
可以相信，隨著全成本核算方法的不斷發(fā)展和完善，其最終將成為醫(yī)院經(jīng)營管理中的一個重要組成部分，從而引導(dǎo)醫(yī)院發(fā)展實現(xiàn)從傳統(tǒng)服務(wù)模式向以人為本轉(zhuǎn)變、從投入驅(qū)動向提高經(jīng)營效率為主轉(zhuǎn)變、從外延擴(kuò)張向內(nèi)涵發(fā)展轉(zhuǎn)變，推動醫(yī)院真正朝“服務(wù)型、效益型、節(jié)約型、和諧型”的方向發(fā)展。通過建立符合醫(yī)院實際情況的全成本核算體系，經(jīng)過實踐與探索，經(jīng)營效益得到了明顯提升，為促進(jìn)醫(yī)院全面可持續(xù)發(fā)展奠定了良好基礎(chǔ)。
【參考文獻(xiàn)】
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